高校内部审计职能的演变

由于历史原因，高校内部审计长期以来被称为“国家审计的基础”，因此追求增加组织价值的动机并不强烈。随着内部审计准则等内部审计责任定义的变化，内部审计部门的定位也在发生变化，逐步建立了增加组织价值的目标。

 

1.高校内部审计职能的演变

 

高校内部审计职能的演变可分为三个阶段：第一阶段为1990―2003年，第二阶段为2003年―2009年，第三阶段为2009年至今。

 

1.1第一阶段(1990)―2003年）：高校内部审计职责监督

 

1990年，国家教育委员会令第9号《教育体系内部审计条例》指出，教育部内部审计是教育部门和单位加强财务监督管理、完善自律机制的重要环节。在教育部门的领导下，高校设立了内部审计机构，对单位及其所在单位的财务收支及其经济收入进行内部审计监督。高校内部审计从出生起就被认为是“国家审计的基础”。

 

1995年，审计署发布的《审计署关于内部审计工作的规定》将内部审计定位为：监督财政收入和财政收支的真实性、合法性和效益活动；1996年，国家教育委员会令第24号《教育体系内部审计条例》再次明确，教育部内部审计是内部控制活动。根据上述两项法律法规，高校内部审计职责进一步明确为内部控制，审计范围仅限于审计公司财务收支及相关经济活动的真实性、合法性和效益。

 

1.2第二阶段（2003）―2009年）：高校内部审计职责的监督评价

 

2003年，中国内部审计协会发布了《中国内部审计基本原则》和《审计署关于内部审计工作的规定》。2004年修订的《教育系统内部审计条例》（教育部发布第17号令）也将教育部内部审计定位为单独的监督和评价。因此，高校内部审计机构的职责扩大到监督和评价，重点审计财务收支和经济活动的真实性、合法性和效益。

 

1.3第三阶段（2009年至今）：确定高校内部审计职责，咨询

 

2009年，中国内部审计协会发布了《内部审计实务指南4号》――高校内部审计吸收了国际内部审计准则的先进内容，强调了高校内部审计的价值增值功能。2013年修订的《中国内部审计准则》将内部审计定义为单独客观的活动，旨在促进组织和完善治理，增加价值，实现目标。这与《内部审计实践指南》No.的概念一脉相传。在此背景下，高校内部审计部门的职责应从“监督评价”转变为“确定咨询”，积极参与组织价值创造活动，实现内部审计目标――增加组织价值。

 

2.高校内部审计增加组织价值存在的问题

 

2.1相关理论研究尚不成熟

 

高校内部审计是我国内部审计的重要组成部分，但缺乏理论研究。学术界对内部审计增值的研究大多集中在大中型企业和上市企业。目前，高校内部审计升值实践迫切需要先进的理论和实践成果作为行业发展的指导和参考。

 

2.2升值概念尚未得到重视

 

一些高校，特别是高职院校，还没有意识到内部审计增加组织价值的重要性。他们认为增加组织价值是企业内部审计的目标。高校内部审计责任的定位仍处于监督评价阶段，忽视了高校内部审计增加组织价值的可能性和重要性。

 

2.3咨询职责发挥不充分

 

高校内部审计升值的重要途径之一就是履行咨询职责。但由于种种原因，绝大多数高校并没有充分提供咨询服务，只实施的咨询服务大多局限于提供补救咨询服务，很少甚至没有评估和协调咨询服务。

 

2.4社会价值增值奉献不足

 

由于高校审计人力资源短缺、固有审计任务繁重等因素，高校内部审计很少有针对性地开展审计工作。例如，高校很少对教育管理、科研项目和社会服务进行绩效审计；在进行年度财务预算执行和决算审计时，很少审查和评估其效益。

 

2.5审计员工素质有待提高

 

内部审计人员的质量是内部审计为组织增加价值的重要保证。但目前，高校内部审计人员需要提高分析事物、解决问题、处理矛盾等软技能，特别是在一些咨询项目中，内部审计人员的综合能力特别不足，难以满足咨询客户的服务需求。

 

3.高校内部审计增加组织价值的努力方向

 

为了更好地实现提高组织价值的目标，高校内部审计必须从以下几个方面努力，为实现目标提供必要的保障。

 

3.1加强理论研究，树立科学理念

 

学术界和教育主管部门应充分关注高校内部审计增加组织价值的相关研究。高校内部审计人员本身也应积极实践这一命题的理论研究。内部审计部门必须充分调查环境和各种需求，明确工作思路，制定中长期发展规划，建立内部审计营销理念和价值增值理念，以增加组织价值为目标，以风险为导向，促进组织治理、风险管理和内部控制。只有这样，内部审计才能在高校未来的发展中占有一席之地。

 

3.2提高员工素质，加快专业化建设

 

内部审计人员不仅要精通会计、审计等知识，还要熟悉和了解高校的教学规则、管理机制等知识；不仅要有丰富的工作经验，还要有创造力和学习能力。因此，要实行内部审计的专业管理，使内部审计人员能够满足欣赏审计的需要。高校应为内部审计部门选择合格的负责人，认真评价其履行情况；严格内部审计人员准入资格，配置符合现代审计需求的审计力量；提供后续教育培训条件，提高内部审计人员的专业技能和综合素质，完善审计团队的知识结构；建立适当的竞争机制，注重培养内部审计人员的沟通协调能力，激发其工作潜力和创造力。

 

3.3广泛宣传，加强审计沟通

 

没有学校领导的重视和支持，高校审计就没有足够的独立性和权威性，难以实现升值目标；因此，内部审计部门和人员要懂得宣传，让各级高校人员了解内部审计增加组织价值的必要性和概率，自觉运用审计增加组织价值。同时，内部审计人员在审计过程中要加强沟通。通过审计和沟通，被审计公司意识到通过审计可以找到隐藏的节约成本的方法，有助于提高组织合法的经济租金创造力。

 

3.4增加咨询服务，重视绩效审计

 

高校内部审计要明确认识到当前内部审计工作的不足，采取有针对性的措施，全面开展审计增值服务。审计项目安排要更加科学规范，突出重点；审计工作流程的实施要进一步科学完善，审计质量和深度要不断提高；创新审计方法，适应高校各种管理方法的提供，提高审计效率；加强审计整改的实施，充分发挥审计增加组织价值的作用；在开展咨询服务时，要设计相关目标，满足接受咨询服务的管理者的需求，同时保持应有的专业谨慎。