审计风险的基本含义

自1985年成立以来，高校内部审计机构在各种经济事项的前、中、后过程中逐渐发挥着越来越重要的服务和监督作用。总的来说，高校内部审计已经成熟，但随着内部审计越来越受到重视，对学校各种经济行为的参与程度不断提高，审计风险也越来越大。

 

大学内部审计风险有两个外部原因和内部原因。本文主要从审计公司内部发现审计风险的原因和问题，并提出相应的处理建议和方案，努力降低内部审计风险，提高内部审计的质量和效率。

 

1.审计风险的基本含义

 

审计风险是指被审计公司财务报表错报或者漏报的概率，导致内部审计人员发布不当审计意见。审计风险包括固有风险、规避风险和检测风险。检查风险是指内部审计人员通过预定的审计程序未能发现被审计公司会计报表中存在的重大错报或漏报概率，是内部审计人员唯一能够控制的风险因素。高校内部审计风险是指财务报告本身存在重大错报、漏报、企业经营管理中存在缺点和漏洞的风险，或者高校内部审计部门或者人员未能发现被审计部门经营活动和内部控制中存在的重大差异或者缺陷而作出不当审计结论的风险。

 

2.当前高校内部审计风险的原因

 

2.1内部审计机构和内部控制制度不完善

 

随着高校内部审计的发展，许多高校建立了预算执行和决算审计实施措施、科研费用审计或签署方法、领导干部任期经济责任审计制度、基础设施项目和维护项目审计制度等一系列审计制度和方法，但审计公司内部审计质量控制、监督很少建立相应的制度或规定。在高校内部审计人员少、项目多的突出差异下，没有健全完善的内部控制制度，会导致部分内部审计人员人为降低部分审计程序，严重影响审计质量，大大提高审计风险。

 

2.2审前调查不认真，对被审计公司了解不够

 

审前调查是审前准备阶段的重要内容，是指在发布审计通知书前，对被审计公司及相关单位进行调查，了解审计内容的范围、方法和重点，掌握第一手资料的活动。由于高校内部审计委托的审计项目是校内部门或校办企业，内部审计人员对审前调查重视不够，特别是对于一些复杂的校办企业或过去未审计的内部机构，审计实施阶段前对被审计公司没有多方面的了解和调查，特别是当被审计公司有一些不良动机时，即被审计公司故意隐瞒其财务报告的真实性，制造虚假的财务信息，提供不真实的财务报告时，内部审计人员面临着更大的审计风险。同时，审前调查不足也影响了审计实施计划的编制，从而影响了审计工作草案的编制。因此，笔者认为做好审前调查对内部审计和社会审计、政府审计一样重要。

 

2.3审计程序不完善或不完全履行

 

建立健全的审计程序，按制度执行，是防范审计风险的重要手段。一些高校内部审计机构没有严格完善的审计程序，有些高校由于任务时间紧、内部审计人员少、素质低等因素，没有完全执行。例如，在审计准备阶段忽视审前调查；随意编制或不编制审计实施计划；在凭证审计过程中，内部审计人员根据自己的业务经验进行抽查。通常，为了节省时间，他们没有完全提取应获得的会计凭证，导致样本容量太少，没有代表性。内部审计人员的审计证据不足，存在一定的审计风险。

 

2.4三级审查程序不严谨

 

为了保证审计质量，政府审计、社会审计和内部审计都应严格执行三级审计制度。每个级别的验证都有不同的员工，验证内容和重点不同，缺一不可，但一些高校内部审计机构对三级验证没有给予足够的重视，没有严格遵守三级验证制度。有些高校没有建立三级审计制度，只有一级或二级审计制度；虽然有些高校有三级审计制度，但往往是正式的，只进行最后的三级验证或没有认真进行一级或二级验证。

 

2.5内审人员能力和风险意识不足

 

目前，虽然高校越来越重视内部审计，但高校内部审计人员的人员结构发生了很大变化，一些重点大学配备了CIA、CPA 专业资格或审计、工程等专业内部审计人员，但仍有大多数高校内部审计人员由财务部、管理部门准备，专业内部审计人员较少，不能满足审计工作的需要。在审计实施的整个过程中，由于缺乏谨慎的工作态度和高度的责任感，内部审计人员私下缩小了审计范围，简化了审计程序，缺乏风险意识，实际上增加了审计风险。

 

3.结论

 

本文在思考和总结高校内部审计风险研究多年实际工作经验的基础上，指出了高校内部审计中常见的审计风险问题，并对这些问题提出了一些解决方案和建议，旨在为高校内部审计风险研究做出贡献。