管理会计在实践中失败的原因

管理会计在实践中失败的原因

 

管理会计在实践中很难得到广泛的应用，即使使用，效果也不是很明显，有两个重要原因：一是在会计组织机构设置中，由于缺乏管理会计职能部门和专职人员，难以组织经营，其自身的既定作用，形成恶性循环；第二，在管理会计提供的方法中，抽象的数量模型不能反映客观实际的需要，抽象的方法，难以筹集基本数据，这是由于其理论体系不完善造成的。

 

首先，从第一个原因来看，会计工作和审计工作、统计工作一样，是一项应用性很强的工作。其业务活动的开展必须由专门的责任机构和人员承担，才能有效开展业务活动。财务会计工作就是这样。目前，在企业中，会计、统计、审计都有真正的职能机构和专职人员。但纵观管理会计的机构设置和专职人员，从现有数据来看，全国几乎没有一家企业能做到这一点。在全国500家大型企业中，管理会计工作并不十分重要，这表明我国管理会计业务活动在企业中几乎仍处于空白状态。即使在个别企业一次性使用管理会计，也会将任务分解到相关职能部门，将预测职能分配给统计部门，将计划职能分配给业务部门，将预算职能分配给财务部门，将决策职能分配给决策部门，将控制职能分配给生产或施工部门，将连续系统完整的活动分开，降低了各项职能的应有效果。各部门也将管理会计分配的相应任务视为“苛捐杂税”和额外负担，采取消极应对态度，很容易想象其最终效果。

 

其次，由于其抽象的数量模型方法，管理会计在实践中不能发挥作用，不受人们的重视。抽象数量模型方法适用于一般分析，提供解决问题的思路，而不是具体应用，特别是解决经济活动中的具体问题。单纯用数量模型的方法解决注定要失败，需要结合经验和方法，善于观察和思考。然而，现实中，人们往往采用“机械主义”和“思想”，遵循公式，填写数据，歪曲了数量经济模型的初衷。管理会计中抽象的数量模型之所以提倡数量模型所倡导的理论和思路，是问题的一个方面；此外，需要否认的是，许多数量模型往往扭曲事物的本质属性，而不是解决问题。举个简单的例子，管理会计介绍了一种直线回归预测方法，需要大量的数据，通过复杂的计算可以找到未知的参数ｂ。而ｂ计算公式的基本原理是，第一阶导数等于零时极小值，并建立标准方程，这需要高等数学知识。经过这样的两弯三绕，人们不知道ｂ的基本内涵。事实上，它最初的意义是一个平均增加。如果用小学三年级的平均数方法求解，ｂ,含义清晰，计算简单，应用意义直观，两者的计算结果几乎相同，管理会计建立数学模型值得吗？因此，像回归方法这样的“长得像仙女”而不吃“人间烟花”的模型，在管理会计中是有害无益的。可以认为，数量模型确实是纯经济学等抽象理论学科的一种进步，使抽象内容直观；对于管理会计等具体应用学科来说，使清晰的事物变得抽象确实是一种退步。可以想象，我们能用几个模型来解决财务会计核算吗？它只会造成会计工作的混乱。