管理会计信息系统的整体框架

管理会计信息系统的整体框架

 

浦发银行管理会计项目启动之初设定的总体目标是通过SAP PA模块的建立和实施，构建基于管理会计的盈利能力分析和绩效管理流程，通过技术手段实现管理会计在商业银行管理中的应用，为管理决策和绩效评价提供全面的内部管理信息。一般来说，通过SAP的实施由PA系统构建的管理会计应用框架包括几个部分。

 

（1）以责任中心会计为核心的责任会计制度

 

SAP 通过ERP系统的综合支持，PA将全行各级管理机构划分为不同的责任中心，并根据不同责任中心的责任范围和所有权关系，划分为不同类型的成本中心、利润中心和内部利润中心。同时，借助信息技术手段，组织结构纵横分割，衍生出不同的业务线。这些基础工作的到位，为商业银行管理会计体系的建立奠定了坚实的基础，实现了我们长期梦寐以求的责任会计体系。

 

（2）以综合成本管理为核心的成本管理体系

 

由于商业银行业务和会计的特点，与企业相比，国内商业银行的成本管理体系略显薄弱和不足。在上海浦东发展银行的实施案例中，在系统手段按责任中心实现成本核算的基础上，进一步将成本理念扩展为综合成本管理理念。也就是说，它不仅涵盖了直接成本，还计算了分摊后的间接成本；它不仅涵盖了营业费用等财务成本，还计算了资本成本和风险成本。同时，借助成本类型的划分，可以根据不同的业务管理用途来区分不同的成本类型。

 

（3）以综合风险衡量为核心的资本管理体系

 

预期损失计算和风险资本分摊是国内商业银行管理会计系统实施过程中最具挑战性的工作之一。这项工作不仅是因为国内银行业没有形成的方法和数据基础，而且还挑战了SAP系统的功能极限。上海浦东发展银行的资本管理体系是在借鉴BASELII主要思想的基础上，结合国内银行业的监管要求和实际情况制定的。它涵盖了信用风险、经营风险和市场风险，更注重以客户信用状况为第一风险来源的信用风险概念，将预期损失计算为当前计提的准备金成本，以更稳定的管理理念计算和分配商业银行的风险成本。

 

（四）以资本转移价格为核心的资本成本管理体系

 

作为商业银行成本管理中最重要的成本组成部分，建立基于市场收益率曲线的资本成本衡量体系是国内商业银行的主要梦想，也是面对利率市场化挑战的必要准备。SAP PA系统通过探索构建基于市场收益率曲线的内部资金转移系统，结合FTPP （Fund Transfer Pricing）该机制将利率风险从日常业务中分离出来，交给专门的利率风险管理部门进行专业的监控和管理，使日常业务管理部门能够专注于客户营销和信用风险。

 

（5）基于风险回报的多维利润分析系统

 

在上述实施内容的基础上，通过与SAP合作， BW （Business Warehouse业务数据仓库)功能集成，SAP PA可以根据机构、线路、客户、产品和客户经理发布更灵活的多纬度利润分析报告，并根据上述计算过程计算风险调整后的经济增加值（EVA，Economic Value Added）和风险调整后的资本回报率（RAROC，Risk-Adjust Return on Capital）。