税收风险管理的薄弱环节

一是建立税务会计，建立合理的税务会计制度，做好企业纳税筹划工作

（一）建立税务会计独立核算

首先，企业在生产经营过程中的每一项经济活动，不仅要按照企业会计准则，还要按照国家税收法律法规，独立进行税务会计，完整、及时、真实地反映经济活动，计算各项应税收入和相关税收，确保企业各环节、各项税收计算的正确性。二是在税务会计与财务会计分离的前提下，在机构设置上进行相应的配置，即企业应设立相对独立的税务会计部门或机构。例如，企业在财务部设立税务管理部门，明确岗位职责和权限。企业涉税事项的所有处理，如税务计算、税务申报和缴纳等，确保人力物力资源税务计缴的及时性。

（2）通过选择税务会计对涉税事项的会计处理方法，实现税务筹划

企业的存在，不可避免地有各种各样的税收计划可供选择，税收规划是通过经济活动的事先安排和规划，在税收法中找到税收负担下限，使企业税收负担最小大化税后财富，维护合法权益，既不偷税也不完全等于避税。税收筹划具有合法性、技术性、先进性、多变性等特点。选择会计方法进行的纳税筹划不是做假账，而是适当选择会计方法。例如，在材料价格上涨的情况下，采用后进先出法可以增加当期成本，影响利润，进而影响所得税规模；固定资产折旧核算是企业成本分摊的过程。如果年度所得税税率在比例税制下没有变化，应选择加速折旧法，使企业在年初提取更多折旧，在年底提取更少折旧，使企业获得延期纳税的好处。但需要注意的是，会计制度和税法的有关规定，一旦企业选择了一定的计价方法，在一定时期内不得随意变更。

二是加强税收风险防范，建立税收风险内部控制制度

税收风险管理也是企业内部控制中的税收管理。税收风险的产生可以反映在没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害上。一方面是因为应纳税而不纳税，少纳税，导致补缴税款和滞纳金罚款。另一方面，对税收政策了解不到位，税收优惠政策不享受，增加了税收负担。大型企业税收风险管理的薄弱环节体现在税收法律法规的收集和研究、人员素质、重要业务流程的税收控制、风险管理意识和纳税理念、税收内部控制监督等方面。加强税收风险防范，首先从制度入手，建立健全税收风险内部控制体系，通过实施风险管理的基本流程，设置涉税风险控制点，将税收风险管理贯穿生产经营全过程，实现风险自我防控。其次，负责税务的会计人员要及时注意信息的收集和比较，建立健全相关信息交流传递制度，深入研究发布的政策，正确理解。

三、建立纳税自查制度，协助调查，进一步规范纳税业务处理

大企业应当建立自查制度。在日常自查中，结合财务会计流程和生产经营实际情况，检查是否存在漏报应税收入、多项支出、虚增抵扣税额、漏报或错报代扣（收）税项目、错用税率或计算错误等情况。发现纳税错误，应当自行纠正。国家税务机关组织的各类纳税检查，应当按照国家税务机关通知的内容、要求、时间等进行自查。此时，税务机关检查的重点也是企业自查的重点。企业财务或税务人员应结合企业实际情况，认真分析研究自查大纲，掌握自查重点，对如何开展税务自查工作有总体规划思路。对于国家税务机关自查中发现的纳税错误，主动纠正存在的问题，及时缴纳税款和滞纳金，避免不必要的罚款。通过深入调查，在自查阶段消除问题。建立自查制度，不仅是保证会计数据和涉税数据准确完整的必要步骤，也是企业定期或不定期自查税额计算中是否存在漏洞和问题的前期准备，也是完善企业内部管理流程的需要。由于大企业业务复杂，工作量大，往往按照一致的模式处理涉税问题，很难依靠自身实力发现问题，可以聘请专业税务师事务所协助进一步规范纳税业务。

四、提高管理者的税务风险意识，注重会计人员素质的培养，构建和谐税务企业关系

（1）提高决策管理人员的税务风险意识

企业领导应高度重视税收风险，充分了解税收风险的后果，制定税收管理措施。提前控制可能形成风险的控制点，采取有效措施，预防和减少风险的发生。一般来说，形成对企业税收风险的全面控制。

（2）加强对大企业会计人员素质的培养

思想上，要加强职业道德建设，倡导遵纪守法，树立诚信纳税理念。理论上，企业应根据实际情况采取各种有效措施，开展专业技能培训，加强财务人员对税收法律、法规和各项税收政策的研究。密切关注税收政策的变化，结合企业的实际情况，正确利用家庭税收政策，降低税收成本。在实践中，认真学习税务会计的功能、分类和会计方法，不断提高业务水平，掌握正确使用。

（三）构建和谐税企关系

税务机关与企业应当建立顺利的沟通互动机制。税务机关不仅要为企业提供税务咨询和指导，还要及时对重大税收政策进行政策解释和培训，成立专家团队，帮助大企业在经营过程中遇到的税务问题。企业还应了解税务机关的工作流程。征收管理的特点是经常与税务局保持友好联系，定期进行信息传递和交换，实现快速高效的信息沟通，建立和谐的税务企业关系。