建筑施工企业的税收特点及解决办法

税收管理难点

1.1分包工程营业税适用税率难点

在工程分包结算中，一般存在工程分包、分包现象。对于发包人来说，由于工程款拖欠时间较长，在这种情况下，许多工程项目完成后，工程款几年没有兑现，甚至根本没有决算。因此，科学处理分包业务，在分包业务过程中，提供流转税是建设项目企业税务管理的难点。

1.2.施工工程涉及业务量大、分布广、施工周期长

对于建筑工程项目来说，由于施工周期长，通常需要几个月甚至几年，工作面相互交织，进一步增加了掌握信息的难度。在建设项目审批过程中，虽然建设委员会、税务等部门已经登记，但没有在城市建设单位登记，使税务机关难以掌握，然后建设企业错过报告，不报告项目，使建筑业税收受到不同程度的影响。

1.3.项目结算过程中涉及营业税管理的难点

首先，根据我国税法的有关规定，承包商作为建筑营业税的纳税人，需要取得建筑收入，但根据常识，甲方需要乙方纳税，这在一定程度上反映在成本上。如果纳税体现在建筑成本上，相反，如果不纳税，就不会体现在建筑成本上。其次，根据我国原政策的有关规定，建设方可以收取一定的纳税保证金。但是，随着税收政策的不断变化，建筑业的纳税时间被甲方吸收到乙方的支付环节。也就是说，在会计处理方面，如果甲方不向乙方支付，乙方就不需要缴纳建筑业营业税。对于个别施工队来说，在这种情况下，双方没有会计核算，因此无法掌握具体的拨款金额和时间。最后，很难执行营业税执法。对于执法人员来说，在日常执法过程中，罚款是最常用的。然而，在罚款过程中，他们也面临着一些问题，主要表现为：一是执行现场，没有值钱的东西需要执行；二是通过农民工集体抗议，老板抵制执法，农民工作为弱势群体，如果项目亏损，农民工的工资就无法支付，更不用说纳税了。

2.解决税务管理问题的措施

2.企业所得税征收措施1

通过制定和完善税务会计制度，管理企业所得税，进一步核算企业所得税前扣除标准与企业财务制度的差异，方便企业申报，加强企业所得税工作的核查管理，同时教育培训企业财务人员，在一定程度上提高财务人员的会计水平，进一步满足会计核查征收要求，改革现行税务管理制度，建立“以信息化管理为支撑，以征管专业分工制度为保障”通过集中征税、专业管理、重点检查等，借助宣传培训，企业财务人员可以进一步了解税收政策，正确计算税收，正确填写新纳税申报表，提高企业所得税会计水平。

2.缴纳2人所得税的措施

对于建筑安装行业，个人所得税由扣缴义务人代扣代缴或纳税人自行申报缴纳。承担建筑安装行业项目的单位和个人作为个人所得税代扣代缴义务人，通常依法代扣代缴个人所得税。纳税人未扣缴义务人或者扣缴义务人未按照法律、法规代扣代缴税款的，纳税人应当向主管税务机关申报纳税。根据每月工程竣工量，纳税人和扣缴义务人需要预缴个人所得税，并按年结算。项目需要跨年作业的，个人所得税需要按年收入预缴、预扣、结算。对于难以按年收入划分的所得税，可以按月预缴税款。职工工资按月支付，单位不得拖欠，可以合理降低个人所得税缴纳比例。

2.3分包工程征税相关问题的解决办法

对企业来说，要建立健全内部监控制度，严格规范工程施工过程中的合同，严格控制各项支出，加强对工程质量的监督管理。对于分层分包的项目，需要制定自己的工程成本计划，严格控制施工成本。在深入调查了解的基础上，选择承包工程的施工单位，在条件允许的情况下，可以通过招标进一步确定施工工程单位。对于选定的施工单位，其资质等级需要满足工程要求。在工程承包过程中，企业双方需要签订承包合同。签订合同前，需要对双方的权利义务作出具体规定，对合同条款、企业技术、计划财务审计等部门进行审查。

2.4.申请外经证的优势

纳税人临时到其他地方从事生产经营活动，在税务管理中称为“外出经营”。因此，《外经证》是税收征管的纳税证明。对于从事生产经营的纳税人，如需临时到其他县（市）从事生产经营活动，在这种情况下，需持税务登记证复印件和当地税务机关填写的外经营活动税务管理证明，向营业地税务机关报核登记，然后在一定程度上接受税务管理。纳税人外出经营生产的，经营活动时间超过180天的，需在营业地办理税务登记手续。外地建设项目必须办理外经证，合理避免企业所得税与个人所得税异地缴纳、税务机关抢税源的矛盾。

2.5.树立纳税人的纳税观念

仅从总承包和分包的概念来看，并不是说下一份合同不含税就降低了成本。总承包、分包甚至以下合格单位的税收都可以特别代表，只需要缴纳一次税。因此，有必要采取相应的措施，使纳税人充分认识到税法的重要性，利用税法可以帮助纳税人保护自己的权利和保护自己的权利。在分配税收利益和权利义务的过程中，税收立法需要将纳税人视为权利主体，充分关注纳税人的权利；在处理纳税人与税务机关的关系时，必须将两者视为税收法律关系的平等主体。

3结语

综上所述，本文阐述了建筑施工企业的税收特点，分析了建筑施工企业税收征管的难点，结合企业所得税、营业税等实际情况，提出了相应的政策建议，帮助巩固和加强建筑施工企业的税收管理。