高校内部审计业务外包管理与质量控制手段

高校内部审计业务外包管理与质量控制手段

（1）建立中介机构选择的管理和质量控制。一是建立中介机构备选库。高校内部审计部门每三年通过公开招标确定一定数量的中介机构入围，建立金融项目和工程项目两个中介机构备选库。二是确定招标评价标准。在招标过程中，应根据是否依法设立、是否有违法记录、是否合法经营、是否具有国家认可的专业资质、是否具有丰富的高校内部审计经验、兄弟院校对中介机构的口碑、以往审计服务的评价结果等指标进行评分，谨慎选择合适的中介机构。三是委托项目前二次报价。当需要委托外部中介机构审计时，让中介机构进行二次报价，并列出拟派审计项目负责人的能力，包括审计过的类似项目。高校内部审计部门委托入围事务所擅长的审计类型、价格和审计项目负责人，降低选择风险。（2）建立业务外包合同的管理和质量控制。一是合同签订的管理和控制。高校内部审计部门负责起草审计业务外包合同，正式签订前将合同提交高校合同管理制度，经合同管理部门批准后方可签订，避免合同的法律风险。二是合同内容的管理和控制。合同应包括审计目的和范围、大学和中介机构的权力和义务、审计质量要求、审计报告提交时间、审计费用金额和支付时间、违约责任、解决争议的方式、保密协议、补充协议、大学和中介机构的签字、盖章和日期等。（3）建立审计过程的管理和质量控制。一是加强内部审计部门对审计流程的监督。内部审计部门应派内部审计人员作为审计项目的组长，全程参与审计项目。审计项目开始前，与中介机构充分沟通，明确审计目标和范围，告知中介机构被审计单位的基本情况，与中介机构共同编制审计方案，控制审计程序和审计方法。审计项目实施时，审计项目负责人应配合中介机构加强与被审计单位的沟通，及时提供各种审计材料，确保审计顺利进行。审计项目负责人应及时了解项目进展情况，及时帮助解决中介机构遇到的问题，及时沟通审计中发现的问题。二是内部审计部门制定统一模板。利用审计软件，制定各种审计文件的统一模板，要求中介机构根据内部审计部门提供的模板提交审计工作草案和审计报告，便于质量控制和归档管理。三是控制审计报告的效率和质量。中介机构出具审计报告初稿后，内部审计部门应及时审查内容，提出意见，督促中介机构根据需要及时采取进一步审计措施，及时修改审计报告，确保审计报告质量。（4）建立中介机构工作质量评价的管理和控制。一是制定委托内部审计委托中介机构的工作质量评价办法，建立评价指标体系，根据中介机构派出的审计人员的专业水平和能力，遵守职业道德，对被审计单位的情况是否保密，审计方法和程序是否合适，审计内容是否完整，审计过程中的沟通反馈是否及时，审计报告的提交和修改效率，审计报告的质量，审计发现的问题是否准确，审计结论是否合适，审计建议是否被管理层采纳，审计部门提出的问题是否及时更正和重新审计，提交的审计工作草案是否及时完整，审计项目结束后或定期对中介机构的工作质量进行评价。二是积极利用评价结果作为支付审计费用的依据，作为后续招标的参考依据，优先考虑评价结果好的中介机构，不再选择评价结果差的中介机构。

审计业务外包在帮助高校内部审计实现监督增值方面发挥着重要作用。高校内部审计应加强审计业务外包的管理和质量控制，加强内外审计合作，促进高校内部审计的全面覆盖，充分发挥内部审计在高校治理中的作用。