审计风险的原因

审计风险的原因

 

从社会环境来看，我国正处于经济转型时期，市场经济成分多样化，企业组织及其经营活动日益复杂，全球化和科技的影响日益深化，会计判断和估计日益复杂，企业经营活动缺乏标准化，投机心理和短期行为更为普遍，一些企业财务欺诈的动机越来越大，甚至一些企业经理至少缺乏诚实和声誉，给审计人员全面、彻底地反映被审计对象存在的问题，难以得出客观、实际的审计意见或结论，审计风险的存在是不可避免的。

 

从法律环境的角度来看，我国建立了以宪法为基础，以审计法为主干，以审计法规、规章等有关法律法规为枝叶的审计法规制度。然而，现有的审计法律法规仍然不能规范被审计对象的所有新情况和新问题，部分法律法规仍存在技术性和可操作性缺陷，在一定程度上增加了审计难度，增加了审计风险。2005年7月12日，中国注射协会对重大错报风险的识别、评估和应对，包括财务报表审计的目标和一般原则、审计证据《审计证据》、《了解被审计单位及其环境，评估重大错报风险》、《评估重大错报风险实施程序》等四个项目发布了《审计风险准则》第二次草案，标志着我国审计准则建设取得显著成就，但审计准则体系建设步伐不能满足实践需要，与国际审计准则相比仍存在差距。

 

从审计市场运行机制的角度来看，我国行业规范不够严格，审计主体之间没有良好的供求关系，低价竞争现象非常普遍，审计价格难以真正反映其价值，政府对审计市场的干预仍然存在，审计结果可能偏离独立、客观、公平的要求，审计信息的可信度也可能降低。如何有效运行审计市场的供求关系、价格和竞争，如何保证审计质量，降低审计风险，仍是审计行业亟待解决的客观问题。

 

从审计执业本身的角度来看，一是我国相当一部分审计人员的知识结构、专业能力和经验跟不上形势发展的需要，加上后续教育不足，审计风险的管理和控制缺乏内部保障；二是审计操作不规范、不严格，可导致审计失误率；第三，审计样本的代表性使审计结论与客观事实之间总是存在偏差，审计样本的代表性是审计风险的客观原因。第四，审计报告是否发现了错误和缺点，取决于审计执业人员的职业道德，是审计风险的主观原因。可以看出，审计风险是客观的、普遍的、潜在的、不确定的，但它是可控的。除外部环境因素外，审计风险主要取决于是否“发现”，即执业人员的专业水平；这取决于是否“报告”，即执业人员的专业道德水平。