西方商业银行现代内部审计理念和演变趋势

西方商业银行现代内部审计理念和演变趋势

正确理解内部审计和功能，建立适当的内部审计理念，有助于最大限度地发挥内部审计在银行治理结构中的作用。关于内部审计的功能，英国公司治理和内部控制研究历史上的三个里程碑，即卡德伯利报告、哈姆佩尔报告和特恩布尔报告作为综合推测指南，反映了西方内部审计职能的作用，监督者逐渐转变为控制者。

巴塞尔委员会于2001年8月发布了一份报告《银行内部审计与监管机构与审计师的关系》。报告阐述了银行组织内部审计工作的重要性，要求所有银行建立常设的独立内部审计职能部门，并提出内部审计指导原则。根据巴塞尔委员会内部审计报告，内部审计范围一般包括：检查和评价内部控制系统的充分性和有效性；审查风险管理程序和风险评估方法的应用和有效性；审查和管理财务信息系统，包括电子信息系统和电子银行服务；审计会计记录和财务报告的准确性和可靠性；审查保护资产的方法；审查与风险评估相关的资本评估系统；审查建立的系统是否符合法律和监管要求、行为准则和政策程序的执行情况；评估业务活动的效率和效率；测试交易和特定内部控制程序的功能，测试监管报告的可靠性和及时性；实施特别调查。

内部审计从财务审计转向增值审计是整个西方商业银行现代内部审计理念最显著的特点，正是基于内部审计目标和责任的准确定位。科学的目标定位和责任分工确保内部审计部门能够适应形势的变化和管理部门的新要求。传统的内部审计目标是检查错误，防止缺点，发挥保护性和限制性作用，注重财务审计；内部审计不能直接帮助企业提高经济效益，提高竞争力，容易导致内部审计部门注意细节，忽视主要风险。因此，西方商业银行内部审计部门很少进行财务收支审计、员工欺诈调查等限制性审计，而是注重提高管理效率、提高企业利润等建设性审计。