内部审计理解的误解

中国传统的计划经济体系和企业管理模式使人们对内部审计的理解产生了许多误解。在社会主义市场经济体制下，要充分发挥现代企业内部审计的功能和作用，必须澄清对内部审计的一些错误理解。

 

一、内部审计理解的误解

 

误解一：内部审计具有“双向服务功能”。它不仅代表国家加强对各部门、企事业单位的监督管理，而且服务于企业的经营管理。

 

 

误区二：强调领导的重视，认为各部门、企事业单位的行政领导应当负责内部审计工作，在一定程度上夸大了内部审计的功能。认为企业内部的事情，无论大小，都应该参与内部审计。

 

 

误区三:内部审计人员的配置是企业内部的事情，导致内部审计人员素质普遍较低，业务水平有限。

 

 

误解四：过分强调内部审计的独立性和权威性。提倡内部审计实行派驻制度，赋予其处罚权，将内部审计与单位完全分离。其本质是将内部审计转变为外部审计，扭曲内部审计的本质。

 

二、产生误解的根源

 

笔者认为，上述内部审计误解的根源在于计划经济体制下的行政模式和国有企业产权制度的不完善。

 

 

传统的计划经济体系实行高度集中的管理模式，必须根据国家需要设立机构，内部审计机构作为行政部门设立。其目的是将内部审计作为监督企业行为的行政手段。正是这一制度的缺陷使得内部审计职能和目标不明确。当国家利益、集体利益和个人利益不完全一致时，内部审计陷入两难境地，削弱了其监督职能。

 

 

传统国有企业产权制度的缺陷也是内部审计误解的重要根源。主要表现为：政府履行经营者职能，企业不承担损益；剩余所有权不能转让，企业没有被淘汰的压力。在这种不完整的产权制度下，虽然委托代理制度的实施，但由于缺乏科学的激励和约束机制，权利和责任不平衡，存在“内部控制”问题。把内部审计放在企业负责人的领导下，无异于无用，如何发挥监督企业的作用？