我国审计收费制度存在的问题

我国审计收费制度存在的问题

 

1.审计费缺乏收费标准，审计费普遍较低。在西方国家，公认的审计费标准是审计项目所需的审计工作时间。一般来说，公司的规模、业务的复杂性和审计风险都与审计工作时间密切相关，因此审计工作时间是一个相对合理的审计费标准。但目前我国还没有统一的审计费标准，所以会计师事务所有按公司总资产收费，有的按营业收入收费，更多的按与客户的讨价还价收费。

 

中国审计市场的收费水平不仅无法与国外同行相比，而且无法与当前审计项目的工作量和风险相比。低审计费用难以支持注册会计师收集足够、适当的审计证据。这并不难理解为什么中国上市公司的许多审计失败都与审计证据的缺乏有关。

 

2.政府制定的收费标准与执业质量要求存在矛盾。由于审计准则的进一步完善和执业要求的提高，公司的执业成本增加。按照前价格部门规定的收费标准，公司很难盈利，甚至会出现亏损。这不仅损害了注册会计师行业的合法利益，也不利于注册会计师新兴中介行业的培育和发展。更重要的是，政府在强制会计师事务所大幅降低资费的同时，也提高了注册会计师行业的执业要求，要求注册会计师对被审计单位的考核指标越来越多，大大提高了事务所的执业成本。政府干预事务所业务收费的后果必然导致注册会计师行业执业秩序混乱，行业发展受阻。一方面，这些规定使公司不知所措，公司徘徊在执业质量和审计费的困境中；另一方面，对于非国有企业，公司仍按正常收费标准收费，部分国有企业可降低收费，使两类企业支付的监督成本不一致，造成不公平竞争。

 

3.价格存在严重的恶性竞争。价格竞争一直是企业争夺市场份额的常用手段。会计师事务所作为市场主体，不可避免地选择了这种方式。为了提高市场份额，夸大业务量，降低收费价格，从事业务回扣，这是业内人士都知道的事实。目前，我国事务所年报审计收费集中在10万元至50万元之间，约占总资产的0.06%.2000年和2001年，审计费分别占资产平均比例的0.0366%和0.0412%。资产规模越大，公司竞争越激烈，价格越低。相反，规模相对较小的上市公司价格相对较高。一般认为，低审计费会损害注册会计师的独立性。因此，这种低收费不仅不利于公司提取风险基金和执业保险，增加了行业风险，而且严重影响了注册会计师的独立性。

 

4.缺乏审计费用信息披露机制。支付会计师事务所报酬的制定程序可能会影响注册会计师的独立性。如果支付会计师事务所的报酬由经营者决定，经营者可以利用报酬水平“买断会计原则”。因此，披露和监督会计师事务所的审计费用是非常必要的。中国证监会专门发布了《公开发行证券公司信息披露规范问答第6号——支付会计师事务所报酬及其披露》，明确规定支付给会计师事务所的报酬，特别是按财务审计费用和财务审计以外的其他费用披露。然而，披露内容的分类仍然过于笼统，不能帮助用户做出更有效的决策。

 

此外，还没有建立保证披露行为有效性的机制，因此注册会计师报酬披露质量不理想，披露信息复杂混乱，数据可比性不强：部分上市公司年度披露报酬，年度不分会计师事务所；部分上市公司披露实际报酬，部分披露应付报酬；部分年度数据还包括上年费用；未披露报酬制定程序和标准；未披露会计师事务所变更；未提及子公司支付会计师事务所的费用；未经会计师事务所确认披露审计收费信息。少数公司拒绝披露任何收费信息，事后也不会就此问题提供补充公告。这样，报表用户就无法判断上市公司是否为了“买断会计原则”而改变了会计师事务所。

 

5.审计人员审计费的法定权利与其承担的风险不平等。在我国，对审计人员审计费的权利有明确的规定，同时，在《注册会计师法》中、《公司法》、《证券法》等法律法规也规定了相应的法律责任。但在审计实践中，由于法律责任缺乏具体依据、起诉主体法律规定不明确、诉讼起点过高、赔偿金额难以确定、处罚轻等原因，审计人员不承担法律规定的责任。因此，降低了审计人员所承担的与获得审计费用相关的审计风险，即审计人员审计费用的法定权利与其承担的风险不平等。这种情况的直接后果是审计人员在审计市场上享有完全的法律权利，而不承担相应的完全法律责任。这种不平等导致注册会计师在审计行为中表现为：只有获得审计费用的冲动，没有对其行为的风险约束，使非理性行为充斥审计市场，造成审计市场秩序混乱。

 

6.审计收费行业自律失灵。在当前我国审计制度的安排下，审计市场缺乏对注册会计师职业道德水平的判断机制，失去了注册会计师自律的前提，导致缺乏注册会计师的个人声誉和依靠个人声誉寻求职业发展的职业环境。由于审计产品的准公用品性质，完全依靠市场需求和道德力量自我调整的注册会计师可能会在经济思维模式下违背良心，损害职业形象。因此，行业协会管制自律是对注册会计师自律偏差的矫正。但由于职业资格、职业道德、执业规则、违规处罚等问题尚未得到很好的解决，行业控制自律对审计质量的约束作用非常有限。这与注册会计师协会审计费执业标准建设滞后密切相关。会计师事务所作为社会中介机构，加强行业自律是规范执业行为、提高行业整体素质的必要途径。对于注册会计师行业，法律明确禁止提供佣金或回扣。但目前在这个行业，佣金、回扣现象普遍存在。这些佣金、回扣名称多样，形式多样，如货币、消费、中介费、信息费、场地使用租金等。给予回扣，然后压低价格，审计成本难以收回，自然审计质量难以保证。