对中国内部审计的启示

对中国内部审计的启示

中国证监会将逐步引进美国萨班斯－奥克利法案使公司治理、内部控制和内部控制系统的作用越来越关键，董事会、高级管理人员、外部和内部审计师成为有效公司治理的基石。萨班斯法案和NYSE的新控制将改变内部审计的外部利益模式，内部审计和外部审计的地位和需求将发生相对变化。2001年6月，IIA发布了最新的内部审计实践标准，自2002年1月1日起正式实施，掀起了内部审计发展的又一轮高潮。中国的内部审计行业已经做出了积极的回应。

(一)制定标准

中国内部审计师协会颁布实施了《中国内部审计准则》和《内部审计人员职业道德规范》，是中国内部审计协会推进内部审计合法化、制度化、标准化建设的重要措施。中国内部审计准则的颁布有助于公众了解内部审计工作的性质和内部审计人员的责任，提高公众对内部审计职业的信念；帮助内部审计职业逐步国际化；提高内部审计工作的适应性，真正使内部审计人员依法审计，适应法律，提高内部审计专业标准，提高内部审计人员的专业素质，使内部审计工作制度化。

(2)人才培养

目前，现有内部审计从业人员培训更有效，根据内部审计人员岗位资格证书管理措施的要求，中国内部审计协会组织国家内部审计人员岗位资格统一考试，编制相应的培训材料，迈出了可喜的一步。从长远来看，要有目的、有计划地培养内部审计人才，内部审计之父劳伦斯•在他的《现代内部审计实践》一书中，索耶已经对这个问题进行了调查和研究：例如，美国大学有通往内部审计学位的课程，或者至少提供必要的课程，希望通过注册内部审计师考试。根据计划实施这些课程，填补了大学提供的课程与专业会计师和专业内部审计师所需课程之间的长期差距。在将内部审计从一个行业转变为一个受人尊敬的职业道路上，又迈出了一步。中国大学会计教育有注册会计师的方向，没有内部审计师的课程。随着主要公司对内部审计人才的需求，大学教育应具有前瞻性，培养社会需要的各种人才。据笔者所知，目前我国高校只有上海财经大学和南京审计学院开设内部审计课程，只有审计专业的学生。如何定位内部审计人才，应该具备什么样的知识结构，应该设置什么课程，值得思考。不仅要考虑会计课程，还要考虑管理、工程技术等其他课程，包括评估和组织所有业务的审计课程。如审计、内部审计、信息系统审计、管理、市场营销、组织行为、工程技术等。只有在获得内部审计学位并通过课程考试后，内部审计人员才能被视为专业人员，这将使他们处于与医生、律师和注册会计师相同的地位。

(三)内部审计专业化

事实上，几年前，国际注册内部审计师CIA考试作为一种尝试在中国悄然开始。1998年，中国内部审计协会将国际注册内部审计师考试引入中国，并举行了第一次考试。目前，中国有2000多人获得了CIA认证，但与从事内部审计工作的22万军队相比，差距很大。据了解，第一批CIA，特别是那些通过英语考试的人，已经成为人才市场的“热门商品”。专家预测，未来几年，中国对CIA的需求约为2万人，供需差距将进一步扩大。随着我国内部审计准则和内部审计人员职业道德规范的颁布，组织了全国内部审计人员资格统一考试和引进CIA考试，在很大程度上为实现内部审计专业化迈出了坚实的一步，未来将逐步完善专业化进程。