公司治理和内部审计的意义

公司治理对国内公司来说并不是什么新鲜事，尤其是上市公司。公司治理已成为其信息披露的重要组成部分之一，也是监管机构控制的主要内容之一。近年来，国内外一些“金融丑闻”引起了人们对公司治理的大讨论和反思，公司治理成为人们关注的焦点。作为一名内部审计师，作者经常考虑：什么是公司治理，公司治理与内部审计有什么关系。这个机会将与我的同事们分享一些简单的想法。

 

公司治理和内部审计的意义

 

公司治理的意义还没有我国自己的研究成果，学术界也没有给出明确的概念。我们所知道的公司治理是一个外部概念，但没有统一的解释。许多学者认为公司治理是一种知识结构，是一个内涵普遍的概念，它包括四个方面：①公司治理的本质是一种关系合同；②公司治理的作用是配备责任、权利和利益，特别是剩余控制权和剩余索取权的配置；③公司治理的原因是产权分离，是协调投资者与经营者关系的机制；④公司治理的形式多种多样。在市场经济体制下，公司治理应该是一个体系。该体系的主体是以股东为核心的利益相关者。由于经济体制、历史传统、市场因素和法律观念的不同，公司治理的方式也不同。因此，当谈到公司治理时，我们通常从公司的董事会和高级管理层开始。这样做是有原因的。董事会和高级管理层负责制定企业的方针和策略，并协助其实施。显然，董事会和高级管理层负责企业的大局。他们必须评估公司治理，确保公司有一套有效的会计制度、内部控制制度和审计制度；法律和公司章程规定了相关公司组织结构之间权力分配和制衡的制度安排，包括公司经理、股东大会、股东等利益相关者之间的一整套关系，以确保公司的正常有效运行。同时，公司的高级管理层必须对萨班斯-奥克斯利利（Sarbanes-Oxley）应对法案中的新规定，考虑如何根据业务风险调整管理机制，包括随着技术和国家安全依赖的逐渐增加而增加的操作风险。完善公司治理，相当于公司拥有强大的免疫系统，可以为企业的健康发展提供保障。

 

国际内部审计师协会（IIA）2001年内部审计的最新定义是：“内部审计是一种单独客观的工作和咨询活动，旨在增加机构的价值，提高机构的运营效率。采用系统、标准化的方法对风险控制、控制和治理程序进行评估，提高其效率，帮助组织实现目标。“内部审计在审计公司治理中的功能主要包括：（1）监督、揭示和调查存在的问题，促进公司内部单位和部门依法经营，加强监督，堵塞漏洞，提高效率，服务企业实现经营目标；（2）员工作用，通过审计调查，根据相关政策、法规和经验，向单位领导和相关方提出相应的审计建议；（3）咨询作用，内部审计可以熟悉企业情况，了解政策法规，接触社会各方面，提供咨询服务；（4）评价作用，说明相关方面的成就、绩效、制度建设，检查任务完成情况，反映存在的问题，提出措施，为各方面提供参考和依据；（5）维护作用，及时纠正、制止和调查存在的缺陷和错误，发现的损害公司利益的行为，维护公司的合法权益。

 

从意义上讲，内部审计和公司治理的最终目的是一致的，都是为了提高组织效率，确保组织目标的实现。