完善集团内部审计制度的意见

完善集团内部审计制度的意见

 

(一)合理设立集团公司内审机构

 

集团公司投资主体多样化、产品和服务多样化，使集团面临的市场环境越来越复杂，投资者与经营者之间的合同代理关系也需要专门的机构进行监督。在完善的公司治理体系中，内部监督体系至关重要，内部审计部门在公司管理的组织结构体系中也至关重要。合理设立内部审计机构是为了保持内部审计机构的独立性和独立性，内部审计部门必须得到有关治理机构的权力和支持，才能独立开展工作。如何设立内部审计机构直接影响内部审计工作的独立性和权威性。根据国际IIA标准“110-组织独立性”，内部审计部门负责人必须向组织内部报告，以确保内部审计部门履行职责。在实际公告中，内部审计部门负责人必须每年至少向股东大会确定内部审计部门在组织中的独立性。

 

因此，只有在董事会的直接领导下，内部审计部门的机构独立性才是最充分的。一般来说，根据现代公司制度的需要，集团公司开设高于其他职能部门的内部审计部门，向审计委员会、股东大会或其他治理机构报告业务工作，向公司首席执行官报告行政工作。

 

因此，以下内部审计机构设置最为理想：内部审计机构设置在各公司股东会设立的审计委员会下，监督控制子公司总经理的治理行为和管理行为，由集团公司审计委员会垂直领导。

 

例如，内部审计的垂直领导模式可以实施。

 

（2）提高集团内部审计活动的范围和质量

 

实际上，集团公司内部审计工作主要集中在会计信息真实性、合法性审计和生产管理监督，审计范围主要集中在财务领域，不深入管理和业务领域，客观不能公平评价和发现企业潜在风险，不能对公司治理提出实质性的管理建议和预防措施。随着现代公司制度的建立和外部约束制度的加强，内部审计监控管理水平逐步提高，内部审计活动不再局限于财务领域，而是扩展到公司经营、管理和风险控制的各个领域。

 

在具体的内部审计业务活动过程中，根据集团公司内部审计章程和制度的规定，积极开展内部控制评价、绩效审计、风险控制审计，建立和完善内部审计制度和质量管理制度，提高内部审计活动的质量。审计前，编制审计计划和审计计划，了解被审计单位的经营活动、内部控制制度、财务状况等相关事项。在审计过程中，审批通过、观察、监督、查询、信函、计算、分析审计程序，获得足够的审计证据。同时，以各种形式记录内部审计工作草案，明确各级审计阶段的要求和责任。在审计过程中，内部审计人员应保持专业谨慎，防止和识别欺诈的基本知识和技能。审计结束后，形成审计结论和建议，出具审计报告应反映建设性和重要性原则。并跟踪审计推荐的实施情况。

 

（3）提高集团公司内审人员的综合素质

 

从内部审计工作的内容和目标出发，内部审计机构不仅需要会计人员，还需要熟悉企业管理的管理顾问或经济学家，掌握生产工艺、工程设计和质量控制的工程师，需要律师和计算机应用等专业人员。从员工素质来看，内部审计人员要适应形势发展的要求，除了掌握较高的专业知识和技能外，还必须掌握企业管理知识和综合分析能力，努力成为公司内部控制、计算机技术和风险评估的专家。适当提高内部审计人员的门槛，改善内部审计部门的专业结构，内部审计人员应具备会计、审计、环保工程、管理、工程设计、法律、计算机应用等专业知识，提高内部审计部门的整体素质和专业能力。在员工管理方面，要注意内部审计人员的综合评价，促进其竞争意识，不断创新知识，努力适应现代集团内部审计工作的目标和内容。

 

（四）控制集团内部审计成本

 

集团公司内部审计机构开展内部审计活动业务时，应根据年度审计计划的需要，安排审计项目和人员，详细制定审计业务计划，妥善安排审计业务活动前的准备工作。集团审计部审计被审计公司业务时，首先与被审计公司沟通，提供审计调查表，表明需要提供审计材料和规划食品、住房等问题，并派部分内部审计人员先前往。这样可以节省内审人员要求的信息的等待时间，迅速进入工作状态。集团审计要统筹协调，引领全局，加强系统管理之间的横向和纵向联系。总公司要求各子公司及时或定期反馈内部审计情况，报告审计结论，全面了解集团内部控制和风险控制情况。集团公司内部审计部门应相互参考和借鉴，利用现代IT 技术硬件和内部审计软件，开发出更高效的内部审计技术方法和流程，节约内部审计成本。在审查公司时，科学运用分析性审查过程和重要性水平控制测试，尽量采用低成本送审计方法和当地取证方法；同时，为内部审计部门与其他部门沟通创造良好的内部环境，及时沟通审计异议，听取各方意见，有效控制集团内部审计成本。

 

集团内部审计制度作为现代公司治理制度的重要组成部分，在更好地发挥监督审查作用，降低剩余风险和信息不对称水平的同时，也应按照经济效益原则，采取相应的管理方法和措施，控制内部审计监督成本，促进集团内部审计业务可以更好地帮助公司改善治理结构，提高治理效率和效果。