集团内部审计制度的意义和重要性

一、集团内部审计制度的意义和重要性

 

集团内部审计制度是指以集团公司审计委员会和内部审计机构为主体的审计、内部控制和风险评估、绩效审计等一系列制度规范。内部审计是当代公司内部单独客观的监督评价活动，是当代企业风险管理的重要组成部分，是对公司及其单位财务收支及其经济活动真实性、合法性和效益的独立监督评价，促进加强经济管理，实现经济目标。

 

利用内部审计制度可以帮助管理层监督公司治理政策和管理程序的有效性，促进建立良好的内部控制环境基础，并对改善内部控制机制和过程提出建议。同时，内部审计也是公司内部控制框架体系的重要组成部分及其建立和实施过程的重要影响因素，是管理层监督相关管理程序的手段。风险评估、控制确认和遵循标准构成内部审计活动的主要组成部分，共同作用于公司治理。集团公司在扩大市场、增强竞争优势的同时，其组织治理结构也带来了更多的产权转移和委托代理关系复杂的问题。总公司及其分公司管理欺诈风险、信息不对称、目标利润差距等问题可能会增加集团公司的监督管理成本。

 

对于委托责任的履行，内部审计可以有效地降低企业的管理成本。集团公司作为委托人与委托代理人之间的代理平台，客观上需要内部审计部门及其监督制度来控制和平衡产权转移与委托代理关系的复杂问题，从而降低管理成本。在公司制度下，不同的管理部门有不同的经济利益目标，内部审计通过合理提高信息及其透明度，合理保证协助行使权限，监督单位范围，降低管理决策风险，避免公司治理过程中的不合规行为，减少信息传输和沟通障碍，降低集团公司的运营和监督成本。

 

二、集团公司内审制度在降低管理成本方面的作用

 

集团内部审计制度作为企业内部控制制度的一部分，也是监督内部控制其他环节的重要手段和力量。内部审计制度作为有效降低管理成本的重要手段，通过降低剩余风险、透明信息披露、减少内部信息不对称的形式和功能，显示了集团管理成本的降低：

 

（1）提高信息公开透明度，降低母子公司之间的信息不对称水平。

 

在经济学中，“信息不对称理论是指各类人员在市场经济活动中对相关信息的理解不同；信息充分的人往往处于相对有利的地位，而信息匮乏的人则处于相对不利的地位。”

 

在企业管理中，管理和商业信息在沟通和传输过程中经常被延伸到扭曲的水平。在集团公司管理中，信息不对称问题往往会导致逆向选择和道德风险。一般来说，信息不对称问题发生在签订合同前，可以产生逆向选择；信息不对称问题发生在签订合同后，可能会产生道德风险。

 

内部审计制度的监督有利于总公司控制子公司的外部问题。通过加强和透明信息披露，内部审计制度可以反映经济事项和合同的履行情况，降低总公司的信息不对称水平。加强信息披露和透明度，使公司管理信息沟通渠道畅通，加强周边市场环境，限制分公司的经营行为，加强集团公司治理对分公司经营者的监控和限制。通过信息公开透明，通过财务报表等外部报告，将公司行为和高级管理人员的经营能力反映在股东、债务人等相关用户面前，形成对公司管理人员经营行为的自我约束和有效控制。提高信息披露的透明度，不仅加强和巩固投资者、债务人等所有者权益的保护环境，提高投资和贷款的效率，有效传递、监督和控制子公司的业务信息和管理行为，降低剩余风险，降低母子公司之间的信息不对称水平，降低子公司的管理成本。

 

（2）提高信息公开透明度，降低子企业内部管理之间的信息不对称水平。

 

增强信息公开透明是消除子企业内部管理信息不对称、降低管理成本的重要途径，也是治理企业的有效管理模式之一。信息公开透明的内部审计制度有助于降低企业经营管理风险，从而降低分公司内部（经营者和所有者）管理之间的信息不对称性。通过信息公开透明，内部审计人员可以有效降低管理层的内部剩余风险，降低信息不对称水平。通过内部审计，发现管理职责不到位，努力引起分公司管理高层的重视，尽量降低风险。造成公司治理问题的原因有很多，包括企业经营者与所有者之间的信息不对称。在公司治理中，经营者在信息方面具有超级优势。对于经营者来说，很容易滋生松懈的心理或投机行为，业主对经营者的经营行为监控薄弱或治理效率低下。提高信息公开透明度，降低子企业内部管理之间的信息不对称水平，将大大减少这一现象或问题。