内部审计质量控制的重要性

随着我国市场经济体制的完善和企业重组的深化，审计工作在国民经济生活中的地位越来越重要，审计工作的质量要求也越来越严格。审计质量是影响审计工作的重要因素，审计质量直接影响审计工作和审计机关的声誉和形象。因此，加强审计质量控制，努力提高审计质量是当前审计工作者迫切需要解决的重要问题。

 

1. 内部审计的发展

 

社会经济的发展是促进内部审计产生和发展的主要原因。在我国，实施内部审计制度的主要目的是加强部门和单位的内部管理和监督，进一步维护财务法律法规，防范财务风险，改善经营管理，提高效率。近年来，随着我国审计准则和审计法规的不断完善，在社会各方面的支持和内部审计人员的努力下，内部审计工作取得了巨大成就，促进了社会经济的健康发展。如今，内部审计已成为我国会计监督体系的基础，是管理和监督经济行为的重要措施。

 

然而，与西方国家不同，中国的内部审计是在政府的推动下建立和发展起来的。与社会审计和政府审计的发展相比，内部审计不仅在法律法规建设上明显滞后，而且在组织、人员配置、业务建设和职能方面也明显落后。可以说，我国内部审计的发展速度远远落后于当前我国经济体制改革和市场经济的发展速度。目前，我国内部审计的发展主要存在以下问题：

 

①内部审计人员的地位不明确，独立性有限。由于我国内部审计人员来自公司，许多内部审计人员与会计部门分离，公司内部审计机构大多依靠其他部门或联合办公室，在高级管理人员授权的范围内工作，为管理经营者服务。这使得内部审计机构和内部审计人员受到许多利益的限制，自主性和独立性没有得到充分发挥，从而影响了企业内部审计的效果。

 

②审计手段落后，审计程序不合规。目前，我国内部审计方法主要以手工审计为主，由于内部审计人员数量少、标准低，难以充分发挥内部审计监督的有效性。在审计程序中，有时会出现审计方案考虑不全、审计取证不到位、审计分工不详细、内部审计人员操作不规范等情况和现象，从而增加审计风险。

 

③内部审计的性质和功能定位模糊。我国企业内部审计是我国行政命令的产物，开设内部审计机构是主管部门的要求。这种审计模式导致内部审计的特点和功能定位模糊。一些企业设立内部审计机构是为了“安装立面”，敷衍上级主管部门，导致内部审计机构无用。目前，我国公司的内部审计职能主要是审查和指导会计机构提供的财务数据的真实性和合法性，不涉及业务管理的其他领域。

 

④内部审计质量控制标准不明确，责任制不完善。目前，我国审计标准体系的建设主要集中在审计法律法规和审计职业道德的建设上，没有制定明确的审计质量控制标准，忽视了审计标准体系的建设，也没有建立完善的内部审计质量控制责任调查制度。责任主体不明确，必然导致内部审计人员缺乏审计质量风险意识，导致内部审计人员审计责任不强，审计行为不合规。

 

⑤内部审计人员素质不高。从内部审计团队的构成来看，一是人员老化。由于企业不重视内部审计，很多企业不得不敷衍上级管理部门，所以内部审计人员大多是从会计部门分离出来的“年老体弱”，从业能力差。二是专业结构不合理，缺乏复合审计人才。主要表现在大多数内部审计人员只熟悉会计知识，但对计算机、工程、法律、管理知识知之甚少，无法保证执业质量。第三，知识结构和专业素质不高。与企业财务人员相比，内部审计人员普遍文凭低，不注重专业培训，业务水平偏差。这导致内部审计人员在日常工作中对政策的理解不同，对业务操作流程不熟悉，无法把握关键环节，从而制约了审计职能的发挥。

 

2. 内部审计质量控制的重要性

 

内部审计质量控制是内部审计机关人员控制自己活动的自律行为，贯穿于审计实施过程的不同阶段。内部审计质量控制对发挥内部审计功能、提高审计效率、防范审计风险具有重要的现实意义。内部审计质量控制的重要性主要表现在以下几个方面：

 

①确保内部审计的质量。审计质量是审计工作的生命。为了保证内部审计工作的质量有效性，必须制定严格、科学的质量标准。通过衡量内部审计有效性的质量标准，可以及时发现、控制和消除影响内部审计质量的不利因素，从而达到提高内部审计质量的目的。

 

②提高内部审计效率，防范审计风险。提高内部审计效率是要求内部审计人员在短时间内以较小的投资获得较大的回报。内部审计质量控制是为了提高内部审计效率，制定科学的审计质量标准，严格保证审计程序，规范审计行为，防止审计工作的随机性，防止审计风险。

 

③完善和完善内部审计体系。内部审计质量控制是内部审计体系的重要组成部分。加强内部审计质量控制，建立和完善内部审计质量控制标准和组织体系，有效规范内部审计行为，完善内部审计体系建设。