应收账款保理的审计思路

应收账款保理的审计思路

 

根据注册会计师的专业标准，我们可以获得应收账款保理审计的常规思路。我不会在这里重复它。为了节省空间和时间，作者介绍了一些教科书中没有或容易被注册会计师忽视的问题。

 

1.银行在提供应收账款保理时，往往会检查被审计单位是否是买房不可或缺的供应商。如果是，银行将为被审计单位提供应收账款保理产品。只有当被审计单位成为买方的核心或不可或缺的供应商时，应收账款才不会被买方拒绝。例如，对于饮料制造公司来说，其核心供应商应该是原汁供应商。企业的转化成本很高，公司不会轻易更换。因此，这种应收账款的质量非常好。

 

注册会计师审计被审计单位应收账款保理时：当应收账款保理金额较大时，应检查被审计单位是否是买方不可缺少的供应商。如果没有，被审计单位仍获得银行提供的无追索权的大型应收账款保理，注册会计师应高度重视这种情况。

 

2.注册会计师应根据细节分析应收账款保理，观察期是否异常。注册会计师根据是否附有追索权对应收账款进行分类，分析各保理银行提供的融资比例、企业支付的暴力手续费等。分析表中的数据是否异常，基准率是否明显低或高。

 

3.比较被审计单位的应收账款转让成本和企业融资的机会成本。应收账款转让成本较高，高于被审计单位再投资、再经营的机会成本的，被审计单位往往不保理应收账款。

 

4.被审计单位是否是银行通常愿意提供保理产品的企业类型。例如，一些中小型药品经销商、中小型煤炭经销商、汽车零部件供应商等。这些企业往往没有担保或抵押贷款，但一般依靠大型客户管理，下游业务合作伙伴实力较强，这类企业银行最好的融资是保理融资，直接以下游实力较强的买方作为风险起点。注册会计师应仔细分析被审计单位应收账款的应收账款是否为实力较强的客户，否则银行难以为企业提供保理融资。如果没有，保理的风险就更高了。

 

5.买方是否将资金直接支付给被审计单位在融资银行开立的保理账户或监管账户。如果买方仍将资金直接支付给被审计单位账户，一般提供保理的银行不允许发生这种情况，注册会计师应高度重视。

 

6.调查应收账款背后交易的真实性。应收账款保理以真实交易为基础，对于具有追索权的应收账款保理更为重要。银行保理融资的安全取决于交易的自偿性。注册会计师应仔细阅读被审计单位的销售合同、销售发票、买方的货物验收单、货物运输发票等票据，以验证交易的真实性。

 

7.被审计单位的财务状况和经营成果是否良好，下游企业是否强大，是否为大型国有企业。被审计单位资产负债率高，经营成果一般甚至亏损的，银行不提供无追索权的保理产品。虽然审计单位的资产负债率很高，但其下游企业是大型国有垄断企业，因此可以获得具有追索权的应收账款保理融资。

 

总之，注册会计师应在充分了解提供保理业务的银行工作流程的基础上，从银行控制风险的角度，以质疑的态度进行审计工作，以降低审计风险。