我国会计师事务所审计风险管理现状

我国会计师事务所审计风险管理现状

 

1. 我国会计师事务所审计风险管理存在问题

 

审计风险管理是审计人员通过识别、估计、评估和控制审计风险来实现最大的边际效益，是会计师事务所为确保审计报告中没有重大错误而采取的风险防范方法。审计风险管理的基本内容包括三个方面：审计风险识别和分类、估计和评估、控制和处理。

 

我国会计师事务所存在的风险管理问题具体表现在四个方面：①有限责任制导致风险意识淡薄。有限责任制削弱了风险责任对事务所执业行为的约束，降低了事务所和个人的违规成本，导致事务所自身风险意识淡薄。②会计师事务所规模小，竞争力弱。由于规模小，注册会计师数量少，专业能力有限，审计过程中风险识别能力差。③公司内部质量控制落实不到位。我国大部分中小会计师事务所业务质量控制体系不规范，责任划分不明确，质量控制标准落实不到位，增加了公司审计风险。④降低审计费用，争夺客户。近年来，审计行业出现了严重的低价竞争现象，一些公司甚至以低于审计成本的费用寻求客户的增加。

 

2. 我国会计师事务所审计风险管理现有问题的原因

 

我国会计师事务所审计风险形成的复杂原因主要来自事务所本身、客户和审计环境。

 

（1）从会计师事务所的角度分析审计风险的原因，包括审计人员素质、客户选择、审计业务实施、审计质量控制等。首先，审计人员素质对审计风险的威胁主要体现在招聘、能力和后续教育上。国内很多会计师事务所招聘流程简单，应届毕业生只要通过简单的笔试就可以上岗。这种方法招聘的人员素质不具备扎实的财务会计、法律知识和审计基本技能、敏锐的分析能力和准确的判断能力。其次，承担不称职的工作。为了达到证券期货审计资格，我国许多会计师事务所盲目合并。虽然数量达标，但实际上并没有提高事务所的能力。第三，审计人员采用的现代审计方法存在缺陷。注册会计师采用的审计程序客观上存在一定的风险，抽样审计方法和分析审计方法也导致审计结果不可避免地出现错误。最后，审计质量控制存在缺陷。会计师事务所在实际审计过程中没有严格执行质量控制制度，也没有认真执行工作草案的三级审计制度。这些细节可能会给公司带来审计风险。

 

（2）从客户的角度来看，造成审计风险的因素表现在以下三个方面：一是被审计单位的非常规交易。随着企业经营的规模和业务的多样化，集团企业关联交易、表外融资业务等不合规交易的增加，企业缺乏高质量的审计服务需求，可能会增加审计风险。二是被审计单位的经营风险。政治、汇率、通货膨胀等企业的外部经营环境，内部控制体系、技术发展趋势、管理人员素质、财务风险等内部环境，往往成为企业欺诈的动机，给企业带来审计风险。第三，扩大审计内容的范围。目前的审计活动不仅仅是传统的财务报表审计，而是逐渐渗透到管理领域。被审计单位面临的经营或行业风险以及未来经营成败的影响因素的信息不确定性提高了会计师事务所的审计风险。

 

（3）从审计环境的角度来看，它包括法律、法规和行业监管。首先，法律、法规等政策文件是审计风险是否产生和规模的关键标准。相关法律的不同规定与司法解释不一致，导致注册会计师责任不明确。其次，行业长期监管带来的审计风险。根据我国法律，会计师事务所由财政部、审计署、中国证监会、注册会计师协会管理，但由于监管部门职责不明确，沟通协调不良，导致权利冲突，使事务所左右为难。