内部控制审计的功效

2012年1月，国家电网公司发布了《关于全面推进“三集五”体系建设的意见》。在“三集五”的新模式下，电力企业的经营管理模式发生了翻天覆地的变化，优化了经营管理的工作流程。然而，新旧模式的共存会带来一些管理漏洞和自由裁量空间，新的风险点也会出现。如何及时有效地防范“三集五”改革中可能出现的风险控制，如何适应新的改革，更好地发挥内部控制审计的作用，是电力企业内部审计应注意的问题。

 

一、三集五大体系的含义

 

“三集五”体系分为两部分理解，“三集”是指人力资源集约化管理、财务集约化管理、物资集约化管理，“五”是指大规划、大建设、大运营、大维护、大营销体系，是国家电网公司在“十二五”期间的发展理念，目的是改变公司和电网的发展模式，实现组织结构的改变、工作流程的优化、五种运营模式的统一组合、企业管理水平和运营效率。

 

二、内部控制审计的功效

 

在“三集五大”制度下，内部控制审计在电力企业中的作用尤为明显，具体有以下几个方面：一是通过不相关专业部门对公司财务规章制度、合同协议、经营目标和利润进行监督或监督，发挥监督作用；二是通过内部控制审计，充分反映公司的市场业绩、管理效果和内部问题，反映评价作用；三是通过内部控制审计及时解决问题，提出相应的措施和建议，降低企业经营风险，及时向高级管理人员传达发现的问题或危险，发挥保护反馈的作用。

 

三、实施内部控制审计的组织模式和主要内容

 

企业组织实施的内部审计主要包括以经营管理活动为对象的经营管理审计，如经济效益审计、经济责任审计、工程管理审计等。内部控制审计的组织模式可以在上述审计项目中进行。具体实施审计工作相互联系、交叉、渗透，也可以实施物资管理内部控制审计、资本管理内部控制审计、信息管理内部控制审计等专业管理工作。

 

内部控制审计内容不断发展变化，不断完善。做好内部控制审计，首先要关注和了解企业管理的风险点，了解风险点，才能决定审计的主要内容。在“三集五大”新模式下，生产经营管理权相对集中，管理风险相应降低，但仍存在“三集五大”新模式管理与现有制度流程冲突引发的风险控制、数据信息管理基础平台不够扎实带来的风险控制、目前人员和能力不足埋下的风险控制、部分工程阶段和行业管理风险等风险控制。这些风险控制应作为“三集五大”管理体系下内部控制审计的主要重点。