国内外高校内部审计的发展和研究现状

中国中长期教育改革与发展规划纲要（2010年）―2020年）明确指出：“加强对资金使用的监督，加强对重大建设项目和资金使用全过程的审计，确保资金使用的标准化、安全、有效。”高校内部审计是高校经济管理的重要组成部分。目前，高校基本建立内部审计机构，或配备专职、兼职内部审计人员，根据《教育体系内部审计规定》制定各种审计管理制度，积极开展高校内部审计工作。然而，由于内部审计的固有限制和高校特殊主客观条件的影响，制约了我国高校内部审计的发展，削弱了高校内部审计责任。因此，在新形势下，高校内部审计工作的缺陷日益出现。

 

一、国内外高校内部审计的发展和研究现状

 

在海外，随着资本主义经济的发展和组织规模的扩大，内部审计出现并逐渐兴起。其发展大致经历了审计阶段、经营审计阶段、管理审计阶段和风险导向的综合审计阶段。国际内部审计师协会（IIA）（1999）定义内部审计：“一种单独、客观的保证和咨询活动，旨在增加组织价值，提高组织运作效率，采用系统标准化的方法评价风险控制、控制和治理过程，提高效率，帮助实现组织目标。在国外高校有完善的高校内部审计机构，在美国，高校内部审计机构一般接受大学审计师协会（ACUA）ACUA成立于1958年，为美国等国500家高等教育机构提供服务。ACUA主要有三个功能：一是为高校内部审计人员提供后续教育机会，调整高校内部审计的规章制度和风险控制；二是协调高校内部审计工作；三是ACUA有学术期刊，鼓励高校内部审计人员积极从事内部审计领域的研究，为高校内部审计机构交流工作经验提供平台。在澳大利亚，高校的管理是按照经营理念进行的，审计方法具有很强的独立性，发表的审计意见既不受政府也不受学校的影响。

 

在国家立法和行政的推动下，我国高校内部审计的发展与我国内部审计的发展同步，高校内部审计逐步发展，主要经历三个阶段。第一阶段，1983年―1990年，各高校一方面成立了机构和学员；一方面积极开展工作，探索内部审计经验。第二阶段，1991年―1998年，高校以建立和完善内部控制体系、加强科学管理、提高资金使用效率、避免和纠正、损失和浪费为内部审计的主要任务。第三阶段，1998年，教育部原审计局从审计署调整到派出机构，中国审计机关不再直接管理教育审计，教育审计属于教育部财务部管理，进一步明确国家审计与内部审计的关系，有利于发挥内部审计职能。进入21世纪，高校内部审计重点是高等教育的改革和发展。教育部进一步明确了新形式下教育审计的任务和目标，规范了教育审计的程序。如何适应市场经济和教育改革的需要，表达了内部审计的组织方式、审计范围、审计程序、审计职责和审计权限，为教育审计的发展奠定了更坚实的基础。地方政府也制定了教育制度的内部审计规定。另一方面，从审计内容来看，内部审计经验主要是财务收支审计、基础设施改造项目审计、经济责任审计三个阶段；审计职能主要是监督职能、评价职能和服务职能。

 

二、加强高校内部审计的重要性

 

近年来，随着高校规模的不断扩大、高校自主权的增加、资金筹集渠道的多样化、教育资源配置的普遍化、资金支出的复杂化、基础设施投资的急剧上升，高校经济管理活动日益复杂，高校不再是净土，经常违反规章制度，对高校的声誉和发展产生严重影响。因此，如何建立适合高校的内部审计制度，加强内部审计监督，完成对高校各类经济活动的有效控制，防范和化解内部财务风险，促进高校廉政建设，是高校管理面临的重要课题。