财务报表审计与内部控制审计的区别、联系

财务报表审计与内部控制审计的区别、联系

 

企业内部控制审计和财务报表审计的最终目标相同，整合趋势明显。然而，财务报表审计和内部控制审计是两种不同的审计模式，在审计程序的实施过程中也有明显的差异。作者通过下表分析了两者之间的差异和联系：

 

1、审计业务范围

 

财务报表审计和内部控制审计都需要了解企业内部控制的设计和运行的有效性，必要时进行内部控制测试，但两者在审计范围上有本质区别。财务报表审计的审计对象主要是财务报表和内部控制测试的必要性，必要时测试内部控制的有效性。在非财务报告的内部控制方面，除了了解与财务报表审计相关的非财务报告的内部控制外，其他内部控制也不需要理解和评估。内部控制审计主要审计特定基准日的内部控制制度，内部控制必须进行测试。对于注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”进行披露。

 

2、审计目标

 

财务报表审计与内部控制审计的具体目标不一致，但最终目标一致，共同目标是为财务报表外部信息用户提供有用的高质量财务信息，合理保证财务信息的真实性和公平性；但财务报表审计的具体目标主要是真实公平地反映财务报表是否在所有主要方面，根据适用的财务报告编制基础编制审计意见，并在此基础上为财务报表是否没有重大错误提供合理的保证。内部控制审计的具体目标：对内部控制设计和运行的有效性发表审计意见，为企业财务报告内部控制是否没有重大错误提供合理的保证。

 

3、审计程序和业务范围

 

财务报表审计和内部控制审计审计程序必须制定具体的审计策略和总体审计计划。注册会计师需要在业务承担前与被审计单位讨论审计工作，并达成一致的审计意见。然而，财务报表审计的具体审计计划包括风险评估、实质性分析程序和控制测试。审计费用：“审计费用”不是财务报表审计的必然要求。审计财务报表时，注册会计师应充分做出职业判断。只有当注册会计师认为需要时，才需要与被审计单位就“审计费用”进行讨论，并在业务协议上登记审计费用；财务报表审计的审计报告是在适用财务报告编制的基础上编制的，需要真实公平的反映，并设计和实施必要的内部控制测试；审计工作计划：内部控制审计的具体审计计划主要包括：内部控制设计有效性和运行有效性测试的具体程序，了解企业内部控制的有效性，内部控制审计要求与被审计单位的审计业务协议约定“审计费”；编制内部控制审计报告的基础：根据适用的内部控制制度和标准，建立健全内部控制制度，评价内部控制运行的有效性，并在此基础上编制内部控制评价报告。