审计方案风险控制评估

审计方案风险控制评估

 

1. 评估的原因

 

①被审计事项的不确定性。审计方案确定后，被审计事项在具体实施过程中会随着主客观条件的变化而不断变化。因此，有必要评估审计方案中审计事项的风险水平。如有变化，应及时调整审计策略。②跟踪审计的需要。目前，基础设施项目审计基本上是跟踪审计，高校在基础设施项目审计中特别需要跟踪审计，在跟踪审计过程的不同阶段有不同的审计方案，风险注意事项不同，审计方案风险控制评估，可以发挥指导作用，其评价结果对审计方案的有效实施起着不可估量的作用。

 

2. 评估的原则

 

评估的重要原则仍然是根据风险水平的波动来评估风险控制点选择的正确性。具体来说，进一步确定审计方案中确定的审计事项的风险水平，分析判断是否发生变化，如果发生变化，变化范围（主要指风险水平）有多大。根据变化范围得出相应的评估结论。

 

3. 评价的具体方法和内容

 

①评估方法。评估审计方案风险控制时采用的方法主要是风险查找阶段采用的方法。区别在于更注重“检查”，采用的评估方法要适当调整。②评估内容。审计方案风险控制评估涉及两个具体内容：一是重新评估基础设施审计方案中现有事项的风险等级；二是考虑基础设施审计方案中未涉及的风险事项，分析判断其风险等级属性是否发生变化。如果发生变化，应重新评估。

 

4. 评价结果的应用

 

如果在评估过程中发现对原审计方案关键风险控制点的判断没有差异，原方案可以继续实施；如发现差异，应及时调整，并在后续审计中有效利用这些风险事项的评估结论。

 

5. 结束语

 

为确保基于关键风险控制点的高校基础设施项目审计方案能够有效实施，高校内部管理必须提供必要条件：一是高校内部基础设施项目管理制度，有章可循；二是配备一定的人力物力参与审计过程，保障人员和硬件设施；三是不断创新计算机辅助审计等审计手段；四是加强对审计人员的培训，使审计人员能够胜任相关工作。

 

基础设施项目审计是一项系统、全面的项目，高校实施的基础设施项目具有独特的特点，给审计工作带来了一定的挑战。在审计工作中，如果我们能掌握实施审计计划的关键风险控制点，我们肯定会得到意想不到的结果。