升值型内部审计发展现状分析

升值型内部审计发展现状分析

 

(一)相关法制建设落后

 

基于当前升值内部审计的发展，内部审计行业在社会上的低地位是制约行业发展的问题之一。一方面，内部审计人员在企业中的地位不高，收入和人事关系依赖于所服务的企业，导致内部审计部门缺乏独立性和权威性。另一方面，升值内部审计行业的行业组织不完善，缺乏专门的升值内部审计业务组织。此外，升值内部审计行业的自律组织缺乏相关的制度保障，缺乏权威性和独立性。

 

综合分析，造成这种现象的直接原因是升值内部审计规范体系需要进一步完善。虽然中国已经出台了内部审计法规，包括《审计法》、《内部审计准则》等相关法律法规，但现行法律法规没有明确升值内部审计的定义、目标及其与公司治理的关系，使得内部审计在组织、职能定位和具体实施过程中缺乏法律体系的支持。此外，在我国现有的内部审计规范体系中，缺乏完善的法律规范无法保护内部审计协会的地位和相关利益，促使内部审计协会缺乏独立性和权威性。

 

(二)内部审计机构主体地位不高

 

内部审计机构在实施中地位不高，体现在内部审计机构在组织中缺乏独立性和权威性，进而阻碍了其升值功能。一方面，在组织结构的有效性方面，升值内部审计机构作为企业内部监管机构，缺乏实质性的监督和处理权，对管理当局的监督无能为力。另一方面，在内部审计人员的独立性方面，内部审计人员在工资、人事任免等方面受到管理层的限制，不敢有自己的发言权。这些原因直接导致内部审计人员在确定和咨询服务过程中发现问题，但不能揭示问题，可以提出建议，但不能让管理层采纳意见，根本没有价值增值的效果。归根结底，目前企业机构的不合理设置阻碍了我国升值内部审计机构的作用，导致升值内部审计机构缺乏独立性和权威性。

 

(3)我国升值型内部审计服务水平较低

 

目前，升值内部审计的实施仍处于初始阶段，许多企业并没有真正关注企业价值链中的内部审计业务。在思想方面，许多企业认为内部审计工作没有直观有效的升值效果，没有建立对升值内部审计的认识，更好地发挥升值效果的概念。在实践中，许多企业的升值内部审计工作仍处于检查错误、防止缺点的阶段，没有更好地发挥升值功能。我们认为，内部审计工作没有充分发挥升值功能的主要原因包括两个方面，一是“咨询服务”没有得到有效开展。第二，升值内部审计业务没有深入扩展到公司治理层面，忽视了以股东大会、管理层和外部审计为服务对象，导致业务范围狭窄。

 

（4）升值内部审计质量控制不足

 

目前，我国升值内部审计质量整体水平较低，严重制约了升值内部审计的发展。主要体现在审计范围不全面、审计重点不准确、审计资源配置不合理、审计证据不足、审计证据收集方法不正确、审计报告质量不高、审计意见不可行、审计报告不及时等多个方面。升值内部审计质量低严重阻碍了内部审计的升值作用，不利于升值内部审计工作的实施。综合分析，内部审计质量低是由于内部审计质量控制体系不完善，内部审计质量控制不足。这里包括内部审计部门自身的原因：内部审计人员结构不合理，能力素质有待提高，内部审计程序不规范，内部审计技术手段落后，后续审计跟进不到位。此外，内部审计质量的保证不仅需要内部审计部门自身的质量控制，更需要外部媒体的监督评价，而缺乏质量控制的外部监督制度是制其发展的另一个因素。