电子数据审计的数据处理方法

在信息数字时代逐渐到来的背景下，计算机辅助审计技术（ComputerAssistedAuditTechnologies，CAATS是一种以计算机为工具来执行和完成某些审计程序和任务的新兴审计技术。一般分为两种：一种是验证程序或系统，即系统计算机辅助审计技术；另一种是分析电子数据，即数据计算机辅助审计技术，也可以称为电子数据审计技术。

 

一、电子数据审计的含义

 

电子数据审计一般可以理解为“收集、预处理和分析被审计单位电子数据，找到审计线索，获取审计证据的过程”。在实际审计工作中，一般有以下主要步骤：数据收集、审计数据预处理和审计数据分析处理。

 

二、电子数据审计的数据处理方法

 

数据处理在审计工作中起着重要的作用，这是审计过程的核心内容。审计数据的处理方式多种多样，主要有以下几种。

 

(1)账表分析

 

账单分析是指通过审计软件将收集到的财务备份数据转换为电子账单，然后直观地审查被审计公司的总账、明细账、凭证、负债表等财务数据，以达到审计分析的目的。目前，现场审计实施系统（AuditorOffice，AO）这种审计数据处理方法用于审计软件。

 

(2)数据统计

 

数据统计是目前计算机审计中最常用的数据处理方法。数据统计是指内部审计人员根据自己的经验，根据一定的审计分析模型，在一般软件中使用SQL（结构化查询语言）指令分析收集的电子数据，或使用一些审计软件通过运行各种查询指令来测试被审计公司的电子数据。其优点是提高了审计的准确性和准确性，并促使内部审计人员告别手动转账的操作模式。

 

(3)审计抽样

 

审计抽样是指内部审计人员在实施审计程序时，从整个审计对象中选择一定数量的样本进行检测，并根据样本检测结果推断整体特征的一种方法。目前，现场审计实施系统、审计数据收集和分析2.0、IDEA等都开发了审计抽样模块。

 

(4)统计分析

 

在面向数据的计算机审计中，统计分析的目的是探索被审计数据的内部数量规律，从而发现异常情况，迅速找到审计突破口。常用的统计分析方法包括一般统计、分层分析和分类分析。许多审计软件都有这个功能，如审计数据收集和分析2.0、现场审计实施系统（AuditorOffice，AO）、IDEA等审计软件。统计分析一般与其他审计数据处理方法相结合。

 

(5)数值分析

 

数值分析是一种根据字段特定数据值的分布特征和出现频率对字段进行分析，从而找到审计线索的数据处理方法。这种方法不考虑具体业务，结合具体业务对分析的可疑数据进行审计，容易发现被审计数据中隐藏的信息。包括重号分析、断号分析和Benford定律的审计应用。对于重号分析和断号分析，已应用于现场审计实施系统、ACL、IDEA等审计软件，Benford定律已应用于IDEA审计软件。

 

三、展望

 

2002年，以远程网络审计为主流的计算机审计――“黄金审计项目”已经实施。“黄金审计项目”的实施标志着我国对审计信息化的重视，审计开始从传统的账簿审计逐步发展到计算机电子审计。

 

2015年8月19日，国务院常务会议审议通过了《促进大数据发展行动纲要》，促进政府信息系统与公共数据的互联共享，消除信息岛，加快各种政府服务平台的整合，避免重复建设和数据“战斗”。引导和支持大数据产业的发展，以企业为主体，以市场为导向，增加政策支持，进一步强调电子数据的重要地位，促进电子数据审计的发展。

 

然而，现阶段我国电子数据审计的发展还不够成熟，仍需从以下几个方面进行改变：一是加强内部审计人员的计算机审计理念；二是开发高效实用的计算机数据审计软件；三是注重培训和学习计算机审计软件，形成计算机审计人才体系；四是制定电子数据管理体系；五是与其他行业的信息技术相结合。