政府投资项目跟踪审计的含义、特点和方法

政府投资项目跟踪审计的含义、特点和方法

 

（1）跟踪审计的含义

 

跟踪审计是指审计机关在审计事项发生后，对政府投资项目或者公共资金运行全过程进行的持续性、过程性审计。审计主体是审计机关及其内部审计人员，审计主体是政府投资基金用户的经济活动。建设项目跟踪审计是指将整个施工过程分为若干阶段或确定若干关键施工事项，由内部审计人员进行施工过程，及时审计各阶段审计对象（或确定关键事项），提出审计意见和建议，为审计公司纠正存在的问题，改进、完善施工工作，使其标准化、有序、有效运行，获得尽可能好的效益。由于角度不同，跟踪审计的表述也多种多样。一般认为，政府投资建设项目跟踪审计，是指单独审计公司和内部审计人员（包括社会中介机构和专业人员）使用审计技术，根据国家有关法律、法规、规章和制度要求，按照规定程序，建设项目决策、设计、招标、施工、竣工结算投资管理行为连续、系统、全面审计、监督、分析和评价，通过发现和评价项目建设过程中存在的问题，协助有关部门纠正错误，实现建设项目全过程的审计监督和控制。

 

（2）跟踪审计的特征

 

1.过程监督和服务同等重要。传统的政府投资建设项目审计主要是决算审计，导致内部审计人员脱离具体的施工过程，影响内部审计人员发现问题。即使发现了问题，损失也很难恢复。跟踪审计通过审计的提前干预，及时解决问题。在监督中反映服务，提前为决策者提供参考，加强沟通合作，充分发挥审计“免疫能力”的作用。

 

2.审计依据既要合法又要合理。审计依据的获取不仅要符合一定的法定程序，还要客观、合理、适度，确保程序到位与合理性并重。

 

3.重点审计与风险防控并重。跟踪审计强调审计事项的全过程审计，但全过程审计不是全面审计或全面审计，而是审计事项的重点和阶段性审计，确定重要环节和参考点，根据问题的重要性选择全面或取样审计，注意风险的识别和预防。

 

4.审计数据与勘察现场并重。在跟踪审计过程中，不仅要查看大量相关数据，还要加强对隐蔽工程的现场勘察，严格防止高估、以次充好等行为的发生，发挥审计监督作用。

 

5.真实性、合法性和性能并重。在跟踪审计中，不仅要真实合法，还要注重建设项目投资决策、资本管理、资本使用和投资效果四个环节，对腐败、资本损失等问题提出改进建议和措施，不断提高政府投资建设项目的金融资金使用效率和管理水平。

 

（3）跟踪审计方法

 

1.定期跟踪审计。工程项目的全过程分为几个阶段进行审计或分阶段进行审计。

 

2.定点跟踪审计。确定工程项目的若干关键环节，并对其进行跟踪审计。

 

3.现场跟踪审计。内部审计人员进入建设项目现场，对工程项目实施全过程进行跟踪审计。

 

4.组合跟踪审计。一种将定点跟踪审计与定期跟踪审计相结合的跟踪审计方法。

 

定点跟踪审计是对审计部门设置或与施工单位协商确定的关键环节进行跟踪审计。定期跟踪审计是对工程项目的全过程进行月、季、半年定期审计，每个阶段的审计重点可以不同。根据工程项目的规模、进度、力量配置和管理能力，可以充分考虑定点定期的数量和频率。该模式是一种灵活可行的跟踪审计方法。

 

总之，没有固定的跟踪审计模式。从理论上讲，跟踪审计干预越早，审计效果越好。

 

结语

 

总之，在全面揭示跟踪审计上述问题的基础上，深入分析问题的原因，从法律法规、关键控制环节、干预时间、与被审计公司的关系、人才培养机制等角度提出优化建议和对策，促进有关单位和部门完善制度，规范管理，加强沟通合作，提高绩效，规避风险，维护安全，不断提高跟踪审计效率，促进经济社会全面可持续发展。