内部控制与审计质量现状

一、内部控制与审计质量现状

 

1.内部控制审计模式不合理

 

内部控制主要有两种审计模式：一是由监事会或股东大会领导；二是由总经理领导。在内部控制过程中，前者会使企业管理者误解内部控制，造成一定程度的审计风险；后者难以避免企业利益的限制和企业经营项目的风险，特别是当领导者违反法律法规时，内部控制难以实施。

 

2.内部控制审计制度不完善

 

目前，内部控制审计以《审计署关于内部控制审计工作的规定》为基准，法律水平低，可执行性差，因为在内部控制审计过程中，内部审计人员只能更多地依靠审计知识和审计经验来判断，因此审计结论的准确性和权威性会受到一定程度的影响。

 

3.内部控制标准不统一

 

目前，我国内部控制缺乏统一的科学标准。与发达国家相比，中国注册会计师协会发布的《内部控制审计指导意见》主要存在以下不足：（1）范围小。《内部控制审计指导意见》将审计范围限制在与会计报表有关的内部控制中；（2）保证程度低。《内部控制审计指导意见》的审计标准为注册会计师提供的内部控制公证，缺乏完整性审计（3）评价标准不够明确。《内部控制审计指导意见》对内部控制审计标准没有具体化。

 

4.审计方法和审计理解相对落后

 

一些管理者对内部控制有片面的认识，认为内部控制审计是对内部经济问题的检查，会影响公司的稳定性、员工团结和管理者的精力；一些管理者认为内部控制审计会限制经营自主权，影响经营者的权威。因此，许多企业的内部控制和内部审计人员都是徒劳的，并没有真正维护审计单位的权威和独立性。

 

二、内部控制实效性对财务报表审计质量的影响

 

将内部控制审计与财务报表审计相结合，可以有效提高内部控制的有效性。在两者整合的过程中，不仅可以促进审计证据的有效性，使内部审计与报表审计之间的审计结论相互利用，而且可以降低审计程序中的审计成本，实现各自的审计目标。因此，只有科学整合内部控制审计和财务报表审计，才能最大限度地发挥内部控制的有效性，降低审计风险，提高审计质量。

 

由于内部控制审计和财务报表审计的知识溢出效应，内部审计人员应充分了解内部控制知识，准确判断和有效控制审计风险，进行科学评价。研究发现，在内部控制审计与财务报表审计一体化的基础上，知识溢出效应较大，内部控制审计与财务报表审计一体化水平可通过同一审计程序和审计方法的应用有效实现审计目标。

 

此外，在审计整合过程中，要注意时间间隔。间隔越短，整合水平越高，财务报表的审计质量越高。由于财务报告的审计质量在内部控制审计和财务报表审计整合过程中会受到很大影响，因此审计整合的效果直接影响到财务报表质量的提高。