违法乱纪线索主要作案手法的查账技巧

违法乱纪线索主要作案手法的查账技巧

 

（1）收入不入账、多收少记或少付多记的核算技巧。一般发生在会计制度不完善的单位，特别是发票和收款属于一人，最容易出现这种现象。核算技巧是收集所有使用过的发票和收据的存根联，检查号码是否持续，是否有缺号、缺页、无效发票和收据的正联和入账联是否粘在存根联上，然后核对发票和收据存根联的总数与入账数，看是否符合要求，发现问题。如发现“过桥”填写发票或收据，可采用核查验证法进行核查。对于发票和收据不编号、截流不入账的情况，一般需要配合其他检查手段。

 

（2）虚假报告虚假收费的审计技巧。从外国原始凭证来看，欺诈的主要手段是伪造、盗用、修改或重新报告购买发票和费用票据。使用白条发票或收据更常见。在这种情况下，应严格审查是否经手人、验收人和主管领导人批准。盗用票据报销多见于盗用其他单位的发票或废弃的文件。这种情况只能通过与对方单位的核查和验证来发现。重新报告的票据往往发生在供应商不按发票收取款项，但在收取款项时另行出具收据。如果发现有用收据独立支付款项，应查明不使用发票支付的原因，以及是否使用发票重复报销。从自制凭证来看，欺诈的主要方式有：虚假报告冒领员工的差旅费、临时工工资和长期支取死亡员工的养老金。对此，应检查收到的文件是否由本人签署。如有疑问，也应向有关人员或部门查询。

 

（3）监督盗窃的审计技巧。监督盗窃主要发生在仓库管理混乱、制度薄弱的单位。但在制度严格的单位中，也有自制凭证采用欺诈手段来掩盖盗窃活动。其主要手段是虚假填写或更改发件单，出具虚假出境许可证或重复使用票据。对于这种欺诈行为，只需要检查发件单和出境许可证就可以发现问题。

 

（4）盗用支票的审计技巧。盗用支票只能发生在财务人员既管出纳又管分类账的情况下。主要手段是擅自出具现金支票，提取现金后不入账，然后通过银行结算资金不入账冲平盗用资金。其审计技巧可以检查现金支票是否有缺号不入账的情况。同时，可以通过本单位的银行存款账户逐一核对银行对账单，查明问题。

 

（5）运用会计混乱、混水摸鱼的会计技巧。会计混乱、混水摸鱼的运用，通常发生在会计制度不完善、机构不完善、财务工作不负责的单位。其会计核查技巧首先要清理会计，通过证书、账证、会计、账表的相互核查，清理所有会计，然后通过内部核查和外部调查，找出是属于会计业务处理还是违纪违法欺诈。

 

（6）虚假账户挪用公款的审计技巧。虚假账户挪用公款的情况一般发生在应收账款、应付账款等交易结算账户上。如果信用销售业务提前记录在虚假的应收账款账户中，而不是因为客户的真实姓名而开立账户，收到付款后，将货款吞入私人袋子，然后选择坏账方法取消账户。审计技巧是检查应收账款账户处理坏账的程序是否完善和真实；另一方面，可以通过其他方式进行追查，了解情况。

 

(7)张冠李戴，从中受贿的审计技巧。选择张冠李戴受贿，一般是收到客户支付的现金后直接借记现金和银行存款以外的一些账户。最常见的是记入费用账户，然后伺机受贿。这种情况下的审计技巧是根据会计凭证检查费用账户。

 

（8）运用差账、漏账、截流中充满私囊的查账技巧。在往来清算中出现漏账、错账或原始凭证计算误差时，财务人员可能会趁机截流中充满私囊，因为长期无人过问。一般的方法是：将收到的其他现金款项与实际账户相比，直接冲销账户；或者将账户转移到其他应收账户上的虚拟临时付款账户，然后出具现金支票现金，落入私囊，用于平仓虚拟临时付款账户。其审计技巧是，前者可以通过现金收入凭证和每个账户进行核对和验证；后者可以通过仔细审查其他应收账户上的临时付款账户来查明。

 

（9）伪造、伪造会计凭证、会计账簿的核查技巧。所谓伪造，是指涂改、拼接、挖掘、补充会计凭证、会计账簿的行为。其核查技巧首先可以从审查财务会计数据的完整性开始。一旦发现装订的证书、账户、表格不完整、损坏少，应检查是否是故意损坏造成的。同时，通过逐页仔细审查会计凭证、会计账簿，有时也可以直接发现修改、拼接、挖掘和补充账户的情况。对于伪造账户的审查，还应仔细注意账户上记录的字迹厚度和墨水颜色是否一致，因为伪造账户往往是通过复制的方法完成的，不会像日常记录那样字迹粗细，墨水颜色不同。在这种情况下，也可以使用其他审查方法。同时，将有目的地审查会计内容，使用核查验证方法进行内部调查，查明伪造、伪造或故意破坏会计凭证、会计账簿的真实内容。

 

（10）隐瞒收入，从事小金库的核算技巧。隐瞒收入、从事小金库的情况，一般发生在公司将处理废旧物资等其他收入、营业外收入或代人购买物资，从中牟利，隐瞒不入账，作为本单位的小金库，甚至截流其他营业利润收入的情况下。核算技巧是根据相关会计之间的关系，找出隐瞒收入的原因和后果，以便真相大白。