防范和控制审计风险的策略和措施

防范和控制审计风险的策略和措施

 

如何更好地履行中国的审计职责，防止审计失败是中国审计机关需要解决的一个重要问题。作者认为，审计风险应从以下几个方面进行防范和控制。

 

1.预防审计风险的基本要求

 

（1）加强审计队伍建设，提高员工素质。审计团队的质量是防范审计风险的关键。内部审计人员的个人素质直接决定了审计工作的质量。一方面，我国正处于经济转型阶段，法制建设不完善，审计外部环境不容乐观。另一方面，随着经济环境的发展，审计对象的复杂性不断提高，审计难度和风险呈上升趋势。这对内部审计人员提出了更高的要求。内部审计人员不仅要精通财务会计知识，还要掌握经济管理、信息技术等专业知识，具有良好的职业道德。只有这样，才能保证审计质量水平，防范和控制审计风险。

 

（2）加强审计风险观念，保持应有的职业谨慎。重视预防和控制审计风险，是保证审计质量、维护审计声誉、促进审计事业的需要。因忽视审计风险而导致审计失败的，不能及时揭露重大违法违纪行为，甚至不能警告审计公司生死存亡的重大困境，不仅会造成不良后果，还会损害审计形象，危及审计事业的发展。实践证明，只有牢固树立风险观念，遵守应有的谨慎和合理的怀疑，才能最大限度地降低审计风险，避免审计失败。

 

（3）全面审计，突出重点，注意发现重大案件的线索。我国正处于社会主义市场体系逐步建立和完善的阶段。法律法规不完善，政府机构改革不到位，可行的内部治理机构尚未建立，国有资产损失浪费和侵吞现象依然存在。国家审计有责任维护国有资产的安全和完整性。长期以来，注意发现重大案件的线索将是国家审计的一项重要任务。

 

（4）遵守审计权限，坚持依法审计的原则。国家审计作为一种公务活动，不得违反法律法规。审计机关应当按照审计法和审计法的实施条例和其他有关法律、法规规定的职责、权限和程序进行审计监督。例如，审计机关不能在没有政府授权或者委托的情况下进行经济责任审计。审计过程中，审计机关及其内部审计人员应当严格执行审计程序，使程序不违法。例如，根据《审计法》，审计机关应当在审计实施前三天向被审计公司发送审计通知书；另一个例子是，在审计小组的审计报告提交给审计机关之前，应当征求被审计公司的意见。

 

2.建立健全综合审计质量控制体系

 

审计机关应当合理制定以下两个层次的质量控制政策和程序，一是审计工作的综合质量控制政策和程序，至少包括：①审计纪律；②专业能力；③工作委派；④督导；⑤监控质量控制政策和程序的执行情况。二是各审计项目的质量控制程序。在审计项目质量控制中，负直接责任的审计组长应执行适用于审计项目的综合质量控制政策和质量控制程序；监督员应考虑内部审计人员的专业能力等因素，及时调整指导、监督和验证的方法和水平。

 

3.审计实施中的审计风险控制

 

（1）各级审计机关在制定项目任务和要求时，应尽量科学安排，使审计监督与宏观决策和政府中心工作一致。

 

（2）做好审前调查工作，掌握被审计公司的基本情况。一般需要了解所有者及其组成、组织结构、生产、工作流程、经营管理状况、财务状况和经营业绩、财务报表报告环境、使用法律法规等。做好审前调查，使审计方案有针对性，提高审计效率和质量。

 

（3）在制定审计计划时，应预测可能出现的各种风险因素和预防和控制措施。例如，在考虑审计小组成员时，应避免特定领域的“外行审计专家”。

 

4.注重重大财务欺诈

 

财务欺诈作为欺诈的主要形式，导致财务报表的虚假反映，对财务报表用户造成极大的伤害。内部审计人员有责任制定审计划，执行适当的审计程序，及时调整财务报表是否存在财务欺诈造成的重大错误报告。当存在重大财务欺诈，审计后未发现时，将导致审计失败。

 

为防范和控制审计风险，内部审计人员应掌握财务欺诈的特点和技术。例如，欺诈动机（或压力）和机会、表达形式、涉及的范围和领域、欺诈时间和常见技术、掩盖和隐藏的方式、反审计措施等内容。只有这样，“魔鬼高一英尺，道路高一英尺”，才能暴露财务欺诈。