审计风险及其特点及其特点

1.审计风险及其特点及其特点

 

审计风险一般是指财务报表本身存在错报，但受业务复杂性、内部控制制度、审计方案、审计成本、审计经验等因素影响，内部审计人员未发现财务报表中的错误和欺诈，导致审计评价和意见不当甚至不当的概率。审计风险包括固有风险、规避风险和检测风险。

 

审计风险客观存在，不可避免。审计是基于对被审计公司内部控制度的评价。审计过程的形成和表达，甚至审计意见，都受到许多复杂因素的影响和制约。内部审计人员不可能发现财务报表中的所有错误和欺诈行为，因此审计风险总是存在的。

 

2.财务欺诈将大大增加审计风险

 

财务信息不真实和虚假信息会扩大审计风险。审计评价必须以真实、完整的财务信息和财务信息为基础，审计意见应以客观事实和相关财务数据为基础。虚假信息直接关系到审计评价的公平性，甚至导致判断错误。由此产生的审计报告不能真正评价被审计公司的财务收支、资产、债务和损益。

 

单位本身有检查发现交易明细无错误的内部要求。现代企业制度要求建立和完善内部控制。如果内部控制设计良好，实施良好，可以有效防止错误或检查错误，然后将各种错误控制在一定范围内，尤其是非故意错误。换句话说，由于工作疏忽，财务报表不故意错报或遗漏的可能性较小。

 

3.影响审计风险的因素

 

3.1外部环境的影响

 

（1）被审计公司治理结构不完善，内部控制不完善或存在缺陷。被审计公司治理结构是否完善，内部控制体系是否完善有效，直接关系到审计风险。以企业为例，公司治理由两部分组成。一是通过竞争市场实施的间接控制，即外部治理机制，包括产品市场、金融市场、主管市场等；二是为实施预监督而设计的直接控制，即内部治理机制，通常由股东大会、董事会和主管组成。

 

（2）市场环境的多变性和经济行为的复杂性。市场环境的多变性和复杂性将对审计风险产生重要影响。随着经济体制和技术经济环境的变化，企业组织不断变化和调整，企业重组、合并、重组、企业形式和组成不断变化，经营越来越复杂，难以充分了解和评价，难以得出正确结论，导致审计风险扩大。

 

3.2审计自身因素

 

审计机关和内部审计人员自身原因造成的审计风险。审计机关和内部审计人员工作不慎、行为不当造成的审计风险。

 

（1）内部审计人员缺乏在职培训，专业知识和专业能力不能满足业务发展的需要，是审计风险形成的内在原因。一方面，缺乏专业技能、实践经验和风险意识，难以做出适当的专业判断，无法掌握审计风险。另一方面，内部审计人员违反审计职业道德，未能遵循客观、公正、务实、诚实、尽职调查的需要，是审计的禁忌。

 

（2）现行审计模式存在缺陷。账户基本审计模式和系统基本审计模式关注错误风险，较少关注欺诈风险、财务风险或业务失败风险；目前的审计模式仍基于账户基本审计和系统基本审计，尚未建立预防和控制财务风险、业务失败和财务欺诈造成的审计风险的系统体系。