领导干部经济责任审计中现代风险导向审计的应

领导干部经济责任审计中现代风险导向审计的应用

 

现代风险导向审计的战略核心是将风险提高到可接受的水平。以识别、评估和应对重大错报风险为审计主线，贯穿整个审计过程，确定审计对策。

 

（1）突出审计重点，关注高风险审计领域和重大风险点，特别是欺诈风险

 

现代风险导向审计模型引入了“重大错报风险”的概念。经济责任审计要借鉴现代风险导向审计理念，构建以重大风险评估和应对为导向的党政领导干部经济责任审计模式。一是引入“重要性”概念，关注高风险审计领域和重大风险点，特别是欺诈风险，突出审计重点。二是将审计起点转移到了解被审计单位的情况和战略上，将“自上而下”与“自下而上”相结合，根据风险的重要性水平和发生的可能性确定重点审计内容。发现隐藏在普通和异常信息背后的重大问题和深层次问题。三是在经济责任审计中实施重大风险评估程序，贯穿整个审计过程，识别和评估经济责任的重大错报风险。在充分了解和评价被审计单位环境的基础上，判断和分析被审计单位的风险及其风险水平分布，通过审计风险模型量化风险?计算资源集中在高风险领域，合理设计，有效执行审计程序，提高审计效率，控制检查风险。

 

（2）运用现代风险导向审计模式，创新领导干部经济责任技术方法

 

领导干部经济责任审计内容涵盖面广，要求高。要改革以审计为主的传统审计模式和技术方法，创新经济责任技术方法。

 

1.注意对腐败、欺诈等特殊风险的宏观因素分析和评估。准确评估重大错报风险是经济责任审计的重点和难点，也是风险导向经济责任审计能否发挥作用的关键。风险评估的结果决定了高风险审计领域和重点、审计项目、审计资源的分配、审计证据的性质和数量。现代风险导向审计更注重宏观因素分析，如行业状况、法律环境、监管环境等外部因素；被审计单位的性质；被审计单位的目标、战略和相关业务风险。注意特殊风险的识别和评估，特别是腐败和欺诈的识别和评估，通过评估腐败风险因素，改变拟实施的审计程序、时间和范围，增强审计过程的不可见性。

 

2.以分析性审计方法为中心，大量使用分析性程序。分析性程序可用于风险导向审计，从风险评估到最终审计结论的确定。以分析性审计方法为中心，从分散到结构化，提高审计效率。分析程序的广泛应用可以更好地发现经济责任的重大错报。当分析程序的使用比细节测试更有效地将识别级别的检查风险降低到可接受的水平时，分析程序可以作为实质性程序使用。

 

3.审计证据侧重于外部证据的转移，扩大了审计证据的内涵和范围。在现代风险导向审计模式下，由于风险评估是审计实施的基础，宏观因素对重大错报风险影响的分析是重要环节，审计人员需要从外部获取证据来证明风险评估结果的适当性。此外，被审计领导干部欺诈是经济责任重大错报的主要因素。经济责任审计仅根据被审计单位提供的证据得出相关结论显然是不可靠和不现实的。通过充分的外部证据是获得相关线索的重要途径。要扩大审计证据的内涵，更加注重外部证据。 　　4.建立大数据审计工作模式，加强计算机数据审计和计算机辅助审计。在领导干部经济责任审计中，根据被审计对象的特点和审计工作的需要，建立风险数据库，做好数据积累，为风险评估和风险导向的经济责任审计提供数据支持。