现代风险导向审计的审计模式和主要特征

现代风险导向审计又称风险基础战略体系审计，是20世纪90年代以来传统风险导向审计模式改革发展起来的一种新的审计模式。现代风险导向审计模式:审计风险=重大错报风险×检查风险。以被审计单位的战略经营风险为导向，从战略体系的角度对风险进行分析、测试、评估和决策，判断重大风险点和风险领域。现代风险导向审计针对缺失或审计不足的缺点，大大加强了风险评估程序，实现了以风险评估为中心，从错误报告的源头出发，制定和实施审计计划，合理分配审计资源，通过自上而下与自下而上相结合的审计理念完成审计工作，提高审计效率，控制审计风险。现代风险导向审计是审计理念和技术方法在系统理论和战略管理理论基础上的重大创新，被认为是审计领域划时代的技术革命。

 

由于审计环境和审计内容的复杂性，审计的广度、深度、难度和影响审计结果的重要性远高于传统的财务审计，面临较大的审计风险，防范审计风险尤为重要。现代风险导向审计作为国际先进的前沿审计方法和技术，以重大错报风险评估为导向，使审计资源向高风险领域倾斜，降低审计风险。这种审计理念和审计目标与领导干部经济责任审计的目标要求是一致的。将现代风险导向审计应用于领导干部经济责任审计，有利于有效防范和应对审计风险，合理配置审计资源，提高审计质量和审计效率；是改革传统审计模式、创新审计理念和审计技术方法的需要，是经济责任审计发展的必然趋势。

 

现代风险导向审计的审计模式和主要特征

 

现代风险导向审计模型为：审计风险=重大错报风险×检查风险。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。在审计风险水平一定的情况下，重大错报风险与检查风险相互关系。现代风险导向审计的主要特点是基于战略体系观，强调重大报告风险的评估，审计重点向前推进，从以审计测试为中心转向以风险评估为中心。二是审计方法从“自下而上”向“自上而下”与“自下而上”相结合，从了解内外部环境和运行风险入手，评估重大错报风险，从而将审计重点直接指向容易出现重大错报的领域。三是扩大审计证据的内涵。审计证据的重点是向外部证据转移。四是审计人员专业知识的重点从会计和审计知识转向管理知识和行业知识。

 

现代风险导向审计的主要技术方法有：分析审计、数据挖掘技术、比例分析法、风险集中分析法、逐步累进分析法、定期总结分析法等。抽样法、观察法、调查法、确认法等传统审计方法也可用于审计测试。