防止审计失败的对策

一、审计失败的后果

 

对于处罚结果，以2011年为基础～2016年，中国证监会对会计师事务所的处罚公告分别统计了会计师事务所和注册会计师的处罚类型和频率。在这15起会计师事务所处罚中，“收取业务收入并罚款”6次，占40%；“责令改正违法行为、收取营业收入、罚款”为4次，占26.67%，其他比例较小的不一一列出。注册会计师的处罚类型为警告、警告和罚款。处罚频率为3次和28次，占9.86%和90.32%。

 

虽然惩罚对大多数受到惩罚的人有一定的影响，但仍有一些会计师事务所多次受到惩罚，但审计仍多次失败，利安达在2011年～20166年，惩罚频率高达5次。

 

对注册会计师的处罚主要体现在警告和罚款上。从15份处罚公告中发现，注册会计师的处罚多采用经济处罚和行政处罚，经济处罚金额不高，5万元―10万左右，说明注册会计师违规成本不高，助长了他们的侥幸心理，不利于审计质量的提高。

 

二、防止审计失败的对策

 

（1）提高注册会计师的专业能力

 

注册会计师的工作环境不断变化，社会对注册会计师的要求也不断变化，这就要求注册会计师与时俱进，加强在职专业技能培训。在学习过程中，要不断掌握新知识、新技能、新要求，总结教训，积累经验，促进审计水平的提高。

 

（2）实行严格的考核制度和处罚制度

 

健全?头Ｖ龋齿加大处罚力度，严重违反职业道德和法律的，吊销职业资格，增加注册会计师审计失败的压力。以上基于15份公告对注册会计师处罚结果的分析也提到，现在对注册会计师的处罚大多是警告或警告，经济处罚金额较轻，不能对注册会计师构成根本威胁，不利于减少错误的发生。

 

(3)慎重选择被审计公司

 

内部审计人员在接受委托业务时，一旦发现客户管理缺乏诚实的性格，就应充分估计可能出现恶意委托，直接有效的方法是拒绝接受此类业务。此外，审计公司应特别注意财务和法律困难。虽然这些客户不一定有欺诈意图，但由于客户情况的复杂性，审计风险会增加。因此，警惕被审计公司的不当行为，仔细选择客户也是防止审计失败的相应措施。