行政事业单位内部控制审计存在的问题

所谓内部控制，就是通过会计师事务所对事业单位物资和资金的使用进行相应的监督、制约和配合，一方面提高事业单位资金和物资的使用效率；另一方面，提高会计数据的可靠性和有效性。对于行政事业单位来说，社会服务更为重要。因此，要防止服务过程中的私囊腐败和腐败，就要加强内部审计，保护资产安全。内部控制作为保护资产安全、提高资产使用效率、加强会计信息化工作质量、服务社会的重要手段，越来越重要。随着我国经济的发展，行政单位的内外环境也发生了很大的变化。行政事业单位使用国家财政资金，即纳税人的资金。随着人们意识的提高，人们越来越重视行政事业单位的内外部环境。

 

行政事业单位内部控制审计存在的问题

 

（1）内部控制概念薄弱，缺乏内部控制环境

 

与普通企业不同，行政事业单位不以获取经济利益为经营目的，因此大多数人对内部控制没有相关意识。特别是管理者认为，单位使用的是国家资金。他们的任务是花这笔钱，花完后再申请，但不注意这些资金的使用效率，也不在乎钱是否花在想法上，是否真的起到了作用。而且，很多事业单位的财政资金往往失控，导致无法得到领导在内部控制管理中的支持和配合，直接影响到单位内部控制的效果。

 

（2）内部控制相关制度和措施不完善

 

内部控制的核心是有效的制度和流程，但许多行政机构尚未建立独立的内部控制制度，只有部分财务制度或行政制度，但许多制度直接在线复制，没有根据业务范围覆盖、流程设置等的实际情况，由于缺乏有效的监控和实施手段，这些制度大多是徒劳的，没有有效的实施。此外，对于一些相对较小的单位，每个岗位的岗位职责不是很清楚，会计、出纳、资产管理人员等岗位职责不明确，甚至有些单位由一人负责。正如所谓的“无规则不是方圆”一样，缺乏制度和流程将导致滥用职权、贪污欺诈等现象。

 

（3）财务人员的思想素质和能力素质

 

虽然会计法对会计人员资格有严格要求，但我国行政事业单位财务人员在人员素质上始终存在业务素质和综合素质参差不齐的问题，甚至很多人只是关系户。他们只能做简单的财务会计、记账等工作，或者兼任办公室工作人员。他们缺乏财务知识和专业技能，无法进行更深入的预算和计划，在实际工作中实施内部控制计划。此外，大多数事业单位财务人员缺乏危机意识，缺乏对新知识的理解和吸收，导致失业单位内部控制执行力弱、效果差等问题。

 

（四）事业单位内部资产不真实，家庭背景不清

 

对于事业单位来说，资产是内部控制的主要对象，也是单位管理的重要组成部分。但由于管理制度、流程和监督制度的不完善，大部分行政事业单位(尤其是一些基层行政事业单位)大多存在账户和物资不一致的情况，账外资产和账户无处不在。而且由于库存不到位，缺乏变更程序，往往导致事业单位家庭背景不清，资产不一致，很大程度上导致行政单位内部控制失控。

 

（五）缺乏内部控制监督制度

 

内部控制制度的实施与监督机构的工作有很大关系。一方面，相关审计监督人员的缺乏影响了内部控制监督制度的完整性。虽然近年来，随着内部控制制度规范的实施和推进，一些行政单位也成立了相关审计部门，开始了审计和监督工作，但这些审计人员一般都是财务人员，缺乏独立性。另一方面，缺乏完整的监督机制，监督内容仅限于财务方面，对被审计单位内部控制内容的审计，极大地影响了事业单位内部控制体系的完善。