完善企业内部控制规范的建议

完善企业内部控制规范的建议

鉴于我国企业内部控制规范建设中存在的问题和我国的实际情况，笔者建议从以下几个方面加快我国内部控制法规建设：

（1）提高企业对内部控制的理解，营造良好的内部控制氛围。宣传新会计准则、新税法，广泛宣传内部控制，改变内部控制作为制度建设的错误观念，使企业管理和员工充分认识到内部控制包括企业经营活动的控制过程和活动，是一个复杂的系统工程。只有提高企业管理和员工对内部控制的理解，才能形成良好的内部控制氛围，促进内部控制规范的建设和实施。

（2）整合现有内部控制规范，建立统一的内部控制框架体系。为改变我国内部控制规范建设的现状，建议由财政部牵头，由企业内部控制标准委员会负责，重组整合现有财政部、中国证监会、中国人民银行、国有资产监督管理委员会、上海证券交易所、深圳证券交易所等部门和机构制定的内部控制规范、制度和指导，统一内部控制的概念、目标、要素、原则、程序、评价标准等基本内容，制定适用范围广泛的内部控制整体框架，作为各类企业内部控制体系建设的参考标准。各部门或机构在履行各自的管理职能时，可以对辖区内企业提出内部控制建设的具体要求，但建设内部控制所依据的规范框架应统一。

（3）改善法人治理结构，优化内部控制环境。法人治理结构在很大程度上影响着企业的健康经营和企业目标的实现，并将对企业内部控制体系的建立和完善产生影响。企业应从完善法人治理结构入手，充分发挥股东会、董事会、监事会的作用；完善股权结构，解决我国企业股权过度集中带来的问题；完善企业内部制衡机制和内部激励机制；增强内部审计部门的独立性，充分发挥其监督评价功能。在完善法人治理结构的同时，还要加强对企业高管的培训，使企业管理层树立正确的经营理念和较强的风险管理意识；加强企业员工职业道德建设。通过这些基础工作，优化企业内部控制环境，确保企业内部控制体系的顺利实施。

（4）建立和完善企业内部控制标准体系。虽然以美国为代表的西方发达国家的企业已经开始逐步将内部控制的重点转向风险管理，但从中国目前的情况来看，建立和完善统一的内部控制标准框架仍然是中国内部控制建设的首要任务。完善的内部控制体系框架是企业实施内部控制和防范企业风险的基础。只有奠定坚实的基础，才能确保企业内部控制的顺利实施和综合风险管理的有效推进。