管理会计在我国实际应用中存在的问题

管理会计的起源一般被认为是20世纪初西方工业革命和管理的产物。我国对管理会计的研究和应用起步较晚，大约始于20世纪70年代末、80年代初。短短20年，管理会计在理论上和实践上都取得了很大的进步。许多事实证明，我国管理会计已逐步从数量和定额管理向成本和价值管理转变，从项目和部门管理向综合管理和战略管理转变。随着理论研究的扩大和实践经验的积累，现代财务会计、财务管理和管理会计呈现出日益一体化的趋势。人们的眼睛已经从过去转向现在和未来，并开始从整体和战略的角度管理财务活动。管理会计的发展对指导和完善我国经营管理、提高宏观经济效益起到了积极作用。但管理会计在中国的形成和发展时间并不长。基于我国国情和社会主义建设目标，我国管理会计仍存在诸多缺陷和不足。管理会计的理论结构、研究范围、实际应用等方面需要更加完善和丰富，仍有很大的发展空间。此外，管理会计理论与实践脱钩现象较为严重。从本质上讲，管理会计服务于内部管理，不注重管理会计的应用，很难说其管理工作会有多有效。我国管理会计理论的实践仍存在一些脱节。

 

管理会计在我国实际应用中存在的问题

 

虽然管理会计从西方引进中国已经20到30年了，但实际应用并不理想。一般来说，管理会计的实际应用存在以下主要问题。

 

1.缺乏一套严谨有效的理论。

 

20世纪70年代以来，行为科学、代理理论、信息经济学等各种相关科学的研究成果相继引入管理会计，拓宽了管理会计领域，纠正了管理会计的一些不合理假设。然而，相关科学的引入并不全面、系统，只是对管理会计的一些假设进行了个别修改。其中许多只处于定性分析阶段，缺乏实际应用价值。在实践中，决策者往往无法准确测量信息的成本和价值，因此无法分析信息的成本和效益。

 

2.管理会计方法在实践中的应用有很大的局限性。

 

由于传统的管理会计理论是基于特定的经济环境，许多定量模型和假设在不断变化的现实经济生活中无法建立，人们很难使用这些理论和模型来解决实际问题。例如，投资决策分析中货币时间价值的计算，所有教科书都采用西方国家的复利计算利息，而中国一般采用单利计算利息。这种理论严重脱离了实际的方法，影响了它的实际应用，甚至出现了“长期投资决策和长期投资敏感分析几乎没有企业在实践中应用”的情况。此外，追求不可预测的理论和数学模型，有些人复杂了一些相对简单的方法，使其难以掌握，可操作性差。

 

3.实务界对管理会计缺乏重视和系统应用。

 

自20世纪70年代末从西方引进管理会计知识体系以来，中国已有近30年的历史。不幸的是，近年来中国、外国、香港和台湾的会计学家的调查结果表明，管理会计在中国企业中并没有得到广泛的关注和系统的应用。目前，管理会计的应用主要在沿海地区和外国企业，而在西部和大陆的应用很少。这主要是由于管理会计基层教育滞后，普及率低，许多企业领导不了解管理会计，对其经济效益没有清晰的认识。会计人员素质低是制约管理会计推广应用的关键，我国管理会计应用软件开发滞后是制约其推广的重要因素。

 

4.管理会计应用经验需要系统总结和提高。

 

管理会计已成为许多高校会计专业的必修课程，中国学术界对管理会计的研究也有一定的深度。实际上，中国一些企业在管理会计方面有一些成功的经验，如20世纪70年代大庆油田内部结算、20世纪80年代吉林省工厂银行、20世纪90年代邯郸钢铁集团有限公司实施的“模拟市场会计、成本否决”邯钢经验。但遗憾的是，中国会计界显然缺乏对实践中一些典型成功案例的系统研究和总结，到目前为止，只有少数案例得到了系统的研究和总结。缺乏示范或模型的典型案例研究报告是中国企业管理会计未能得到有效推广和应用的重要原因。

 

5.缺乏专业的管理会计师队伍。

 

在我国企业中，管理会计的任务和职能基本由财务部门和成本会计部门承担，没有专门的机构和专业人员承担任务和履行职责，没有专业的管理会计团队，全国也没有这样的技术资格考试。由于企业专注于会计周期，只考虑会计实践是否符合会计实践，不考虑是否有利于企业战略目标的实现，导致管理会计与财务会计发展不平衡，限制了其推广应用。