接受赠送管理股的财务会计问题

接受赠送管理股的财务会计问题

 

由于风险投资不是一种简单的投资方式，风险投资企业经常参与被投资企业的项目运营管理，探索企业价值，提供增值服务。因此，基于对风险投资公司及其人员专业经验的认可，风险投资公司获得管理股票的情况并不少见。特别是自2001年以来，随着网络经济泡沫的破灭和NASDAQ股市的下跌，国内创业版无法推出。许多风险投资公司开展咨询服务和财务顾问业务，并获得更多的管理股票。笔者认为，新的企业会计制度和企业会计准则投资准则对相关处理给予了明确的指导。

 

    1、管理股作为长期股权投资的会计方法，根据《企业会计制度》选择。企业对其他单位的投资占单位表决权资本总额的20％或20％以上，或虽然投资不足20，％但有重大影响的，采用权益法核算；企业对其他单位的投资占单位表决权资本总额的20%％以下，或对其他单位的投资，虽然占该单位表决权资本总额的20%％或20％以上，但没有重大影响的，应采用成本法核算。

 

在实际操作中，如果风险投资公司只获得管理股，没有实际资本投资，管理股往往比例较小，风险投资公司只承担顾问的角色，笔者认为此时可以采用成本法。但是，如果风险投资公司获得管理股和实际资本投资，或者风险投资公司根据管理股领导企业的生产经营或者重大资本经营活动，应当视为对被投资企业的重大影响，采用权益法进行核算。

 

    2、收到捐赠管理股票的会计处理风险投资公司风险投资公司收到管理股票并取得股权证书后，应当登记被投资公司所有者按照持股比例计算的权益。借记“长期股权投资-捐赠股权投资”，贷记“资本公积-接受非现金资产捐赠准备”。

 

    3、对于现金分红，在成本法下，应借记“银行存款”，借记“投资收益”；在权益法下，借记“银行存款”，借记“长期股权投资-损益调整”。

 

处置管理股时，借记“银行存款”，借记“长期股权投资”各明细科目的账面价值，借记贷款差额或贷记“投资收益”；同时，将“资本公积-接受非现金资产捐赠准备”的相应余额转入“资本公积-其他资本公积”。

 

例2：假设风险投资公司C于2001年1月1日接受某高新技术企业D股东赠送的管理股份10％，C公司派员对D公司进行日常管理和战略结构调整。D公司有表决权的净资产值为500万元。截至2001年底，D公司有表决权股东因盈利享有净资产600万元。2002年2月15日，D公司收到现金分红5万元。2002年7月15日，C公司以60万元的价格将100元％股份出让。