什么阻碍了会计科学的发展？

会计作为一门独立的系统科学，随着社会经济的发展，其作用越来越重要。要发展会计科学，首先要大力开展会计理论研究。没有理论指导，会计科学的发展和完善是非常困难的。

现代会计从形成自成体系的独立科学发展到现在，已有200年的历史．在人类历史发展的长河中，虽然200年是短暂的，但人类社会的政治经济生活发生了巨大的变化。人们对自然和社会的理解进入了一个新的阶段，各种科学以前所未有的速度进入了各自领域的深度和广度．特别是进入20世纪60年代以来，其发展速度更快．在这个阶段，会计科学也有了很大的发展，但与其他科学相比，这种古老的知识相对落后。应当承认，到目前为止，会计作为一门独立的科学，其理论体系还没有完全形成，人们对会计的客观社会现象的理解还远未进入“自由王国”。需要指出的是，近几十年来，随着科技的不断进步和社会经济的快速发展，会计实践发生了很大的变化，会计理论的发展和改进更加落后．

是什么阻碍了会计科学的发展？这是一个需要仔细研究的问题。我们的初步观点是，会计科学落后的重要原因之一是，在会计科学的形成和发展过程中，长期以来一直专注于实际处理和轻理论研究．正如恩格斯所指出的，鄙视理论将走上不正确思维的道路，“一旦错误的思维被实施到底，它必须走到与它的起点相反的地方。”①问题是，长期以来，会计科学的建设实际上走的是这样一条不正确的道路．

资产阶级会计学家对现代会计科学的建立和发展做出了巨大贡献，他们的成就应该得到应有的历史评价．但正如一些文章正确指出的，资本主义时期的会计理论研究主要是为会计方法找到基础，②这种理论研究是基于“数学理论”的“应用技术”的不正确立论。这种基于会计方程式的“应用技术”理论(从数学方程式演变而来，认为“会计以数学定律为中心”，或者认为会计是以数学方法收集经济数据的“应用技术”理论，往往在会计科学的形成和发展中占据主导地位。③从辩证唯物主义和历史唯物主义的角度来看，这一理论从一个方面反映了会计的一些特点，并有其客观依据．然而，这一理论有其明显的缺陷。它将伴随经济活动的社会现象与其社会政治经济条件完全分离，使人们无法从生产力与生产关系、经济基础与上层建筑的关系中探讨会计科学的本质属性；同时，会计实践中的许多事情远远超出了“数学理论”、“应用技术理论”范围内的客观现象不能科学地概括和解释．这一理论也存在着明显的缺点，即会计职能缺乏历史唯物主义的分析．我们认为，会计科学长期不能发展的重要原因之一．

苏联十月革命胜利后，苏联会计学家试图在马列主义的指导下发展现代会计科学，但由于他们没有严格遵守辩证唯物主义和历史唯物主义的认识论原则，这种有益的尝试没有得到应有的结果．

中华人民共和国成立后，中国会计界也对会计理论中的一些重大问题进行了探讨．但由于我们有时在指导思想上有刘断历史、形而上学看问题的倾向，讨论中实施“百”政策还不够，再加上林彪和“四人帮”的干扰，总的来说，我国的会计理论研究工作还没有很好地开展．到目前为止，会计科学作为一门独立科学涉及的一些重大问题，如会计科学的科学属性、会计科学的科学体系、会计科学的理论基础和方法论、会计科学与邻近学科（如政治经济学、经济管理学、数学和经济统计学）的关系、会计科学的历史演变等，没有得到系统的研究．不仅如此，还有许多新课题需要讨论，如在科技快速发展、会计在现代管理体系中的地位和作用、科技进步和经济管理现代化对会计工作的巨大影响、会计工作的变化及其发展前景、不同社会制度下的会计异同、会计标准化和标准化、会计法的建立和发展、社会记录、会计监督和审计研究等。总之，需要从理论上研究的旧问题和新课题比比皆是．由于许多重大理论问题没有得到解决或科学解决，我们的会计研究、会计教学和会计实践必须有一定的盲目性，会计科学的发展和改进必须受到影响．

现在，人类社会已进入20世纪末，生产发展、科学进步、技术改进、教育普及和改进以及会计实践经验的积累，特别是在中国粉碎“四帮”斗争后，恢复和发扬党的理论工作优良传统，使我们有可能以科学的态度重新理解会计科学中的许多重大理论问题，得出正确的结论。