财务报告欺诈理论分析

1990年，上海和深圳证券交易所在中国成立，股市发展迅速。与此同时，中国股市似乎停滞不前。原野、长城、海南老三案、东方锅炉新三案等。从黎明股权到银广厦、蓝田股权，再到锦州港案、宇通客车案、ST达曼案。到目前为止，欺诈是一个严重的社会问题，总是危及经济秩序的正常使用。财务报告欺诈的负面影响阻碍了社会经济的健康发展，影响了股市的合理配置，甚至造成了前所未有的信贷危机。对上市公司财务报表的初步检查欺诈行为变得更加重要。

 

因此，研究上市公司财务报告欺诈具有重要的理论和实践意义：一是帮助提高上市公司财务报表质量，促进中国证券市场的健康发展。二是帮助企业加强自身管理，提高企业效率。三是促进会计行业的健康发展。第四，有利于社会信用建设，维护市场经济秩序。本文采用研究方法，以标准化研究和实证分析为支持。

 

一、财务报告欺诈理论分析

 

（1）财务报告欺诈的概念

 

1977年美国注册会计（ICAP）财务报告欺诈的概念：欺诈财务报表是一家公司或单位故意报告其财务状况或遗漏可能对其公司产生影响的重大事件。在《独立审计具体标准第8号错误与欺诈》标准的指导下，“欺诈”概念是指会计报表不反映事实的故意行为。包括：第一种是伪造、伪造记录或凭证；第二种是侵占资产；第三种是隐瞒或删除交易或事项；第四种是记录虚假交易或事项的行为；第五种是故意使用不当会计制度的行为。可以看出，财务报告欺诈包括侵占资产以外的其他行为（挪用或侵占资产不同于财务报表欺诈的其他欺诈）。

 

（2）财务报告欺诈的特点

 

虚假财务报告的财务报表类型分为虚假财务报告和虚假财务报告。虚假财务报告的错误类型是指业务活动主观虚假陈述的无意识状态，主观上不希望财务报表扭曲反映业务状况。这主要是由于对低质量财务人员造成的错误和遗漏，如对经济事项和会计制度的误解；虚假财务报告是指虚假财务报告，以达到特定的经济目的，有意识地偏离公认的会计准则和其他会计准则，使虚假陈述的财务状况、经营成果和现金流的财务报表，是利益集体或个人为了获得经济效益而认真考虑的行动。

 

二、企业财务报表欺诈的类型和方法

 

（1）财务报告欺诈的类型

 

会计报表欺诈分为粉饰利润表类型和粉饰财务状况表类型；粉饰利润的方法包括虚增利润、虚减利润和巨额利润冲销。粉饰财务状况的手段主要来自经营企业的资产和负债。

 

(二)会计报表欺诈手段

 

为了达到偿付能力或与其他科目合作，如调整利润，公司通常使用应付账款和其他应付账户。应付款是指在公司正常运营过程中，购买材料、耗材等产品和服务，并向供应商支付款项。在实践中，具体的欺诈方法有：一是少计应付款，隐瞒债务。二是不按事实列出应付款，成本过高或过低。第三，隐藏销售收入。

 

其他应付款公司的财务报告欺诈是一种常见的方式，主要有：隐藏成本和计算私人贷款来掩盖债务特征。

 

（3）财务报告欺诈的原因分析

 

欺诈三角理论是欺诈的经典理论，Albrecht于1995年提出，他是美国著名的反欺诈专家。三因素欺诈三角理论如下：压力、机会、借口（合理绘画），欺诈只需要这三个因素，以前的工作压力可能是腐败的原因。压力、机会和合理化是连续的，相互影响，但不是孤立的，也不能独立对待。