完善建筑施工企业财务内部控制制度的建议

完善建筑施工企业财务内部控制制度的建议

 

（1）从企业层面建立健全的财务内部控制体系

 

首先，建筑施工企业应当根据国家法律、法规和企业章程建立标准化的治理结构和议事规则，明确决策、执行和监督的职责和权限，形成有效的职责分工和制衡机制。

 

企业的重大决策、重大事项、重要人事任免、大额资金支付等业务，应当按照规定的程序实行决策审批或者联合签约制度。任何个人不得擅自作出决策或者改变集体决策意见，可以提前有效规避风险。在实践中，一些领导对财务制度和会计准则一无所知，但他们不能遵守规则，独断专行。他们拍拍脑袋做决定，拍拍胸脯做保证，给企业造成不可挽回的损失。其次，机构内部设置要有利于提高管理效率，保证信息畅通无阻。这里要特别指出，内部审计机构要放在企业组织的高层次，保持人员配备和工作的独立性，增强部门的权威性。

 

此外，企业应以职业道德培养和专业能力作为选拔和聘用财务人员的重要标准，对关键岗位实行定期轮换制度，有效加强员工培训和继续教育，不断提高财务人员素质。

 

最后，加强企业文化建设，培养积极的价值观和社会责任感，倡导诚信、奉献和团队合作精神，特别是核心人力资源和重要人力资源在塑造良好的企业文化中发挥着关键作用。

 

（2）从业务层面完善企业财务控制活动

 

1.不相容的岗位相互分离法。该方法的核心是内部约束，加强职责划分，明确部门和人员的分工，防止单个部门和人员操纵整个财务处理过程，一般包括授权批准和业务处理、业务处理和会计记录、会计记录和财产保管、业务处理和审计检查等。

 

具体要求会计和出纳不能由一人担任，出纳不能兼任审计、会计档案保管和收入、费用、费用、债权、债务账户的登记。会计岗位与审计岗位分离；支票保管岗位与印章保管岗位分离；银行印章、企业财务印章、人名印章不得由一人保管支付所需的全部印章；货币资金业务的全过程不得由一人办理。这样可以有效消除错误和欺诈。

 

2.授权和批准控制法。有效的内部财务控制要求每一项经济活动都要经过适当的授权和批准，分为常规授权和特殊授权，授权事项和使用资金限额要通过授权通知明确。

 

常规授权用于企业日常经营活动，时效性一般较长。

 

特别授权，注意防范，规范其范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权。对于重大业务和事项，企业应当集体决策批准或者签字，防止随意处理和造成损失。

 

3.财产保护控制方法。财产保护措施主要包括财产记录和实物保管，主要用于控制实物资产的安全性和完整性。例如，定期比较资产和会计记录，根据差异，通过详细调查找出原因，明确责任，最终确保账户、账证、账实一致。

 

限制接近意味着严格控制实物资产的接触，特别是货币资金、证券、贵重物品、存货等流动性强的资产，必须限制无关人员的直接接触。

 

财产保险，通过保险转移资产损失风险，一旦发生事故或灾害事故，可以及时获得经济补偿，确保施工企业经营活动的正常进行。

 

4.预算管理控制方法。施工企业编制的预算必须反映经营管理目标。通过预算的编制和实施，对未完成预算的原因进行比较分析，并采取改进措施，使预算更加实用。及时或定期反馈预算执行情况，实现内部控制由事后处理向事前预防的转变。

 

5.操作分析控制方法。通过资产、成本分析、生产经营活动、融资活动、投资活动等方面的信息，建筑施工企业应运用因素、比较、趋势等分析方法，及时采取改进措施，找出问题的原因。

 

6.绩效考核控制法。建筑施工企业只有建立与内部控制相匹配的激励奖惩制度，才能达到规范管理、违规调查的效果，提高大家的工作积极性。

 

7.建立员工培训机制法。科学的财务内部控制体系与员工素质密切相关。施工企业要结合实际，建立有效的培训机制，让员工对工作有更多的责任感和使命感，明确工作的重要性，逐步提高职业道德和专业素质，让大家认识到内部控制不是员工的个人事务，而是全体员工的共同行为，从而达到提高员工整体素质的目的。

 

建立健全建筑施工企业内部财务控制体系不是一夜之间的事。各建筑施工企业存在的问题复杂多样，特别是在建筑施工企业全面纳入“营改增”的背景下。只有根据自身实际情况采取灵活的方式，制定适当的内部控制体系，才能发挥应有的作用，使建筑施工企业健康快速发展。