内部控制制度下财务管理中存在的问题

会计部门是医院财务管理的核心部门。财务管理需要有效整合各种物理形式，指挥和协调与财务活动共存的相关利益相关者之间的冲突，从而约束和激励各方的行为。财务活动贯穿于医院管理的全过程。财务管理的质量直接影响到医院的发展，在内部控制的有效性中发挥着非常重要的作用。因此，必须建立全面的内部控制体系和有效的内部控制体系和风险预警防范机制，加强医院内部控制体系的管理，实施有效的内部监督。

 

1.内部控制制度下财务管理中存在的问题

 

(一)内部控制制度不全面，执行力不足

 

目前，内部控制制度是企业会计领域应用最广泛的制度，内部控制制度不仅是企业实现经营目标，保护资产安全的重要途径，其在医院经营中的应用对提高医疗机构的财务管理水平，确保医院的稳定经营和健康发展也起着重要作用。为促进我国医疗事业的健康发展，卫生部于2006年发布了《医疗机构财务会计内部控制条例（试行）》，对医院财务内部控制作出了详细的划分和具体规定。然而，我国许多医院的内部控制体系并不完善，对医院的财务内部控制了解不够。许多医院的内部控制和管理是基于传统的管理方法，而不是根据具体管理中存在的问题建立相应的管理体系，这很容易导致许多实际工作中遇到的问题找不到相应的管理体系，特别是在医疗和经济冲突的情况下，不能按照规章制度办事，存在规章制度不能遵循、制度虚假的现象，难以加强财务内部控制体系，缺乏有效的评价和监督机制，不利于医院的发展。

 

(二)预算编制不科学，监管力度不够

 

预算作为医院财务管理的重要手段，应得到领导的充分重视和全院职工的高度配合。因为预算是医院未来一定时期收支现金流的总体规划。预算控制的内容涵盖了医院经营活动的全过程。不科学的预算编制直接影响到预算的完成。通过检查预算的执行情况，可以对内部各部门未完成预算的原因进行比较分析，对未完成预算的不良后果采取改进措施。为此，除了国家要求医院预算管理建立和完善预算编制、分析和审计外，还应加强基层单位的预算管理和科学编制，严格按照相关预算开展活动。但就目前情况而言，我国许多医院的预算管理体系并不完善，我国公立医院对预算编制重视不够，许多预算是根据去年的决算推断编制的，缺乏科学的编制理论，预算编制基础松散，有很大的随机性，没有从经济角度考虑医院的长远发展。管理不够，缺乏执行力和必要的监督机制，很多预算管理措施落实不到位，使得预算的限制和约束作用不明显，导致医疗资金使用不科学、不合理，资金支出缺乏论证，支出随意性强，大大降低了资金使用效率，导致资金使用失控，无法发挥预算在财务管理中的作用，影响了公立医院的长远发展。

 

(三)固定资产和医疗物资管理不到位

 

在医院经营中，固定资产、药品和医疗物资占据了医院大量的营运资金。由于医院管理层财务意识淡漠，医院管理质量更注重治愈率、床位周转率、门诊量等指标。财务部门只是医院的辅助部门，很少参与医院的经营决策。绝大多数医院的医疗设备、药品、医疗物资采购由用户部门或相关领导直接申请，项目没有相关人员参与论证，特别是财务人员参与，投资可行性报告也由用户部门完成，投资可行性缺乏成本效益原则，使部分设备盲目采购，与医疗环境医疗水平不匹配，造成大量资金浪费。医疗物资管理缺乏内部控制，缺乏价值核算，与领导部门绩效考核无关，导致物资浪费严重，实际上增加了医院的运营成本。

 

（四）企业文化缺乏内控

 

长期以来，为了追求社会效益，医院只注重医疗质量，缺乏价值管理理念。为员工建立的企业文化大多与医疗质量有关。大多数医院没有建立内部控制体系，缺乏内部控制体系，没有内部控制手册，也很少有与内部控制相关的政策宣传和专业培训。

 

二、新形势下医院财务管理的对策

 

（1）建立全面的内部控制体系

 

一是建立与网络经济合作的内部财务控制体系，按照国家规定建立健全资金审批制度、财务收支制度和财产物资管理制度。为了降低医院的财务风险，医院需要建立有效的内部控制体系和内部风险预警机制，通过对各项财务指标的分析，明确财务管理的重点，有助于建立合理的内部控制重点，确保医院内部控制体系的完善。在工作中形成完善的内部控制体系，不相容的岗位要相互分离，工作内容要相互牵制。此外，对特殊岗位进行轮换，确保风险最低化。在制定制度的过程中，要根据各岗位实际工作中遇到的问题，根据具体问题制定具体的处理方案，加强制度的实施。严禁遵守规章制度。完善医院内部审计机构建设，提高审计机构地位，确保审计工作的独立性，扩大内部审计工作范围，内部审计机构工作人员需要逐步尝试从财务收支、防止经济效益、人力资源、管理等方面，确保内部控制制度的有效实施，促进医院的健康发展。

 

（2）实施全面预算管理，建立健全财务预算管理体系

 

首先要加强预算编制的科学性，明确预算控制的核心内容。在编制预算的过程中，应考虑其他医务人员和医务部门的建议和意见。医院各部门要提高管理意识，建立三级联动体系，逐步报告预算，不断提高评价标准，限制医疗资源的使用。在制定财务支出预算的过程中，要始终遵循量入为出的原则，妥善处理医疗与财务的关系，提高资金利用率，尽量减少额外支出，不断优化资金使用结构。通过对重要业务的预算控制和管理，实现资金控制，提高资金使用效果，利用财务分析提高预算的准确性和效率，从根本上避免医院预算编制的盲目性和随机性。二是加强预算管理，全面监控医院投资。让全体员工了解预算的重要性，做好财务预算管理的考核工作。通过绩效考核与员工管理挂钩，加强监督，明确奖惩，确保预算执行的严肃性和规范性，确保财务预算的质量。为节约资源和成本，为医院创造更多的社会效益和经济效益。

 

（3）加强固定资产和医疗物资的管理

 

首先，购买大型设备和重大业务事项时，应有相关人员进行科学论证和评估，并提供可行性报告。例如，医疗部门提出购买大型设备，必须经有关部门评估，提供可行性报告，经集体讨论决策批准，杜绝盲目引进，造成设备闲置、资金浪费，给医院和国家造成损失。重大事项必须经上级批准。同时，要做好固定资产登记和实物保管工作，对重要文件和资料进行备份，定期盘点核对，跟踪评估固定资产的使用情况，加强成本核算。医疗材料的使用应纳入用户的绩效考核，减少材料的浪费。

 

（4）将内部控制意识渗透到企业文化建设中

 

企业文化是企业的本质，是全体员工对企业价值观和经营理念的认可。良好的企业文化可以提高企业的凝聚力和向心力，并反映在具体的工作中。企业应根据自身特点制定内部控制和员工手册，培养积极的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、热爱岗位、开拓创新和团队合作精神，树立现代管理理念，增强风险意识。首先，要提高领导的内部控制意识，通过举办一些内部控制知识竞赛和内部控制培训，提高大家的内部控制意识，确保内部控制制度的顺利实施。