具有中国特色的财务报表概念框架
发布日期:2023-12-18 浏览次数:
具有中国特色的财务报表概念框架
在研究中国财务报表概念框架时,一些国内学者发现,中国现行财务会计概念框架本身的内部逻辑不一致,不能与会计环境和目标变化相适应。因此,框架的制定并没有有效地实施到实际的理论制定中。现行财务报表内容体系是在传统财务会计概念框架的基础上形成的,反映了资产对有形资源的构成和经营效果。由于传统财务会计概念的限制,会计准则的制定尚未跳出以企业资产为主要会计对象的框架;反映企业核心能力、竞争地位和竞争优势的无形资源尚未纳入财务报表体系。
1.财务报表是输出会计信息的重要载体。其设计是否科学,内容系统是否全面,决定了会计信息的质量水平。财务报表系统不应保持不变,应根据实际经济社会发展和用户需求不断改进。
2.现行财务报表制度以资产为基础,内容只能提供企业有形资源和部分无形资源及其经营效果信息,不能提供企业价值、完整的综合收入信息,反映企业能力和财务变动信息的竞争优势,远远不能满足会计信息的经济社会发展和用户需求变化,财务报表内容系统提供的信息使会计信息需求与供应矛盾突出。
3.解决会计信息供需矛盾,建立基于企业资源的财务报表内容框架。资源权益表、综合收益表、商誉指数和价值变动表可以在现有框架内容的基础上增加。其中,资产负债表、利润表、现金流量表为基本报表,资源权益表、综合收益表、商誉指数、价值变动表为扩展报表,基本报表要素和扩展报表要素分别采用不同的确认标准和计量方法,列出对企业收入和发展有影响的其他无形资源,满足信息用户的需求。
4.基于企业资源的财务报表概念框架内容的构建必须建立在发展传统会计理论、构建新的财务会计概念框架、确认和计量商誉的基础上。
在确定未来哪些预期符合财务报表中确认的标准时,资产和负债的定义起着关键作用。因此,资产和负债的定义需要不断研究和修改。
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