财务舞弊的识别方法

?金融欺诈是世界上一个难以解决的问题。金融欺诈的发生对企业的真实经营状况和财务状况产生了影响，也给投资者、个人和国家带来了麻烦，无法准确了解企业的真实情况，无法及时做出相应的决策。金融欺诈不仅给投资者和个人带来了虚假信息，而且严重影响了市场经济的积极发展。

 

虽然国家颁布了防止金融欺诈发生的相关法律和政策，但金融欺诈并没有得到控制，而是更加猖獗。金融欺诈不仅可以实现他们预期的目标，而且可以获得利益，而且对他们的惩罚也不值得一提。上市公司忽视了公司的长期发展，愿意为直接利益而“奋斗”。一旦发现，公众就会对公司失去信心，直接影响公司的发展，最终可能会破产。如何抑制和识别金融欺诈是目前最需要解决的问题。

 

1.财务舞弊的识别方法

 

1.1内部控制明显，管理层异动频繁

 

管理层在公司结构中的变化是识别财务欺诈的重要信号。管理层在公司中起着至关重要的作用。如果公司高级人员频繁变动，措施异常，资产或公司股价、营业额波动过大，是可能出现财务欺诈的信号，应引起中国证监会的足够重视。

 

1.2肆意篡改财务报表，操纵公司利润

 

有些公司普遍存在这样一种现象，即肆意篡改财务报表。只要能达到操纵利润的目的，就可以随心所欲地写报表，不遵循客观情况。很多财务欺诈公司会通过一系列修改财务报表的方式来操纵公司的利润，所以多次修改财务报表也要引起中国证监会的注意，这也是一个重要的信号，有助于识别公司的财务欺诈行为。

 

以云南绿地公司为例。从2004年到2007年6月底的三年半时间里，为了达到上市公司应有的标准，实现上市目的，公司通过虚构苗木交易和实际控制的子公司之间的虚假业务，增加了巨大的虚假销售收入。报表编制完成后，通过子公司将销售资金转回绿地公司，三年内实现了近3亿元的虚构营业收入。云南绿地不仅擅长虚构交易，而且“擅长”修改财务报告。

 

从2009年10月开始，短短半年时间，绿大地就在其披露的各种报告中对同一数据进行了五次修改。关于2009年度净利润数据，公司在当年第三季度财务报告中预测，2009年度净利润将在去年8677万元的基础上增长至少20%，最高可增长50%，即公司2009年至少将盈利1亿元。但仅仅三个多月后，绿地就在2010年1月底发布公告，修正了2009年第三季度财务报告中的利润数据，将增长率从50%降至30%以内。然而，一个月后，这些数据被重新修正。在2月27日绿地公布的业绩快报中，2009年净利润变为6212万元。这些修改只是小手笔，真正的大手笔出现在2010年4月28日年报发布前两天，当天云南绿地将2009年净利润从利润修改为1.28亿元。两天后，云南绿大地发布的财务年报披露净利润为亏损1.51亿元。

 

2.财务舞弊原因分析

 

2.1利润诱惑与欺诈成本形成巨大反差

 

一般来说，中国的金融欺诈成本很低。与此同时，中国的金融欺诈后处罚太轻，违规成本更低。例如，云南绿地公司通过金融欺诈上市获得了3亿元的融资资金，但最终只处以了400万元的罚款。与400万元、3亿元罚款的“利润”相比，云南绿地公司无疑更有吸引力。因此，何雪葵也被判处5年以下有期徒刑和1731万元罚款。如此低成本的金融欺诈行为带来了巨大的利润和轻微的惩罚。在这种情况下，金融欺诈行为越来越严重。

 

2.2事务所为虎作恶

 

财务欺诈不是一个人的错，而是一个严格的犯罪产业链。例如，云南绿地公司长期“潜伏”曝光，归功于一流的会计师。许多公司财务欺诈的形成都是由财务专家经营的，以促进上市。

 

注册会计师对公司财务报表的独立审计，可以限制经营者编制和报告会计信息的权利，监督会计信息的真实性，防止财务欺诈的发生。会计师事务所的不作为直接影响审计的效率和效果。一旦未能按照标准审计程序进行审计，财务欺诈的滋生是不可避免的。