建筑安装企业所得税地点

一、建筑安装业务

1.相关税收条例内容1。

（1）扣缴义务和扣缴义务人。《营业税暂行条例》明确指出，在施工安装过程中，作为总承包商的主要工作是扣缴分包营业税，并向有关部门支付规定的费用，总承包商为扣缴义务人。根据国家政府部门之前发布的《关于建筑业营业税若干政策问题的通知》，对于总承包、分包经营的建筑业企业，扣缴义务人为总承包人。企业属于跨区域经营的，需要纳税的；纳税人在劳务过程中未到工商部门办理相关登记手续或者申请临时证件的；税务机关不必考虑企业项目是否分包，建设单位和个人应当确定为营业税扣缴义务人。

（2）确定准确的劳动纳税地点。参照《关于建筑业营业税若干政策问题的通知》的规定，纳税人需要履行建筑业应税劳务时，将建筑业企业经营区划定为营业税纳税地点；总承包企业在工程所在地开具建筑安全发票，将工程建筑业应税劳务发生地作为扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税纳税地点。

(3)其他业务的税收规定。首先，根据税法的一些规定，总承包商不仅需要扣缴营业税，还需要缴纳城市维护建设税和教育费。扣缴税款结束后，总承包人可以向税务机关提供分包协议等信息，并向税务机关申请代扣代缴证明。部分内容与分包商有关的，分包商应当按照此开具的发票作为交给总承包商，分包商可以将纳税发票作为经营过称中的资金收入和支付证据。其次，总承包商只属于扣缴义务人。在扣缴税务过程中到税务局办理发票时，需出示《总承包商开具建安发票申请表》，并在申请表中填写真实、有效、详细的信息，主要包括：转（分）承包商的详细信息，包括转（分）承包商的名称、转（分）承包商的工程量。项目办事处应当收集上述资料作为办理税务证明的有效依据，然后向总承包人出具《代扣代收税证明》。总承包人将《代扣代收税款证明》出示给转让（分）承包人，转让（分）承包人根据项目办公室开具发票，项目办公室可免征相应税款，并收回《代扣代收税款证明》。

2.企业跨区域经营时缴纳所得税的地点划定

随着社会经济的不断进步，区域经济交流为企业业务的扩张创造了有利条件。许多企业不再局限于该地区的发展，而是逐渐将建筑业务范围扩展到其他地区，并在其他地方进行建筑安装工程施工。对于这种跨区域安装业务，税务机关应当参照《税收征收管理法》和《细则》文件中涉及的内容进行处理。跨区域经营的企业需要到机构所在地税务机关办理允许外出经营的相关文件，并向经营地税务机关办理详细的信息登记。经营时间持续6个月的，企业必须向经营地税务机关办理临时税务证明。国家税务总局关于建筑安装企业所得税地点的通知明确提出：

（1）离开工商登记或者经营管理所在地的建筑安装企业，经营范围已超过相应登记界限的，企业必须向当地主管税务机关提出许可证要求，向企业颁发有效证书，经营过程中取得的经济利润，需要按照规定向当地主管税务机关征收所得税。未缴纳税款的，企业经营所得由企业项目施工现场主管税务机关在当地缴纳所得税。根据本条例的内容，企业一旦完成营业执照的申请，企业所得税的征收者应当是当地主管税务机关。企业未及时办理营业执照的，应当向施工现场主管税务机关缴纳税款。

（2）施工安装企业办理外出经营证件，到达实际施工现场后，必须向施工现场主管税务机关出示税务登记证（复印件）和外出经营证件。施工过程中，企业应当随时提供当地主管税务机关根据工程进度和施工量计算的应纳所得税的纳税手续证明。企业收到当地税务机关颁发的《税务登记证》后，按照详细的登记资料交主管税务机关核对，确保登记准确，无需重新颁发税务登记证。企业只有在收到当地税务机关颁发的《税务登记证》后才能开展经营活动。企业完成经营活动后，需要向施工现场税务机关申请注销手续，并将营业执照交给原税务机关。

二、分包工程税务管理

1.建筑业分包、转包营业税差额的纳税

根据有关税法，对于总承包、分包的建筑工程，扣缴义务人为总承包人。根据《营业税暂行条例》的有关内容，建筑业总承包商将项目分包或转包给他人。本案营业额计算方法主要是将项目全部承包金额除去支付给分包商的金额，剩余资金余额为营业额。根据营业额算法，对于实现工程分包的企业，总承包商需要将全部承包金额减去支付给分包商的余额，计算营业税。分包商的纳税金额主要由分包金额的大小决定。在具体的工程结算操作过程中，总承包商向发包人开具发票时，应当确定工程的全部承包金额，发包人应当按照发票金额向总承包人支付全部工程价款。但分包单位与发包单位没有联系，分包单位只与总承包单位有关。总承包单位与分包单位核算结算工程价款时，总承包单位为扣缴义务人，需要准确划分工程收入和分包单位工程收入金额，分包工程营业税作为扣缴税单独申报，并向税务机关提供真实有效的总承包和分包协议。

2.分包工程税务管理

考虑到总承包商对分包工程收入的营业税主要履行税收代扣代缴义务，分包商是分包工程的纳税人，需要在分包工程完税证明中准确注明代扣代缴分包商的具体税收。税收缴纳后，总承包商需要将相关税务证明交给分包商。总承包商应将完税凭证复印件作为代扣代缴分包商的纳税凭证，并交给会计师进行相应处理。分包商根据分包工程的实际收入向总承包商开具发票。由于总承包商已为分包工程代扣代缴税款，分包商无需缴纳营业税和附加费，只需向税务机关出示相关完税证明和资料即可。

三，结语

综上所述，分包工程是建筑施工企业普遍存在的现象，但《企业会计制度》和《企业会计准则》的文件内容对分包工程的会计没有准确的规定。分包工程的会计管理策略可以根据本文的具体内容制定。