税收筹划不是偷税漏税等违法行为

税务筹划的原则和方法

企业可以利用不同国家的税法和税收征管制度的差异，提前规划，避免或延迟纳税行为，最大限度地发挥企业商业决策的税后价值。需要注意的是，税收筹划不是偷税漏税等违法行为，而是合法行为。

（1）税务筹划原则

1.战略原则。综合考虑海外项目实施的各个环节，统筹安排，满足税务监管机构的监管要求，最终注重减轻企业的整体税负，而不仅仅是减少某一环节、某一税种的纳税。

2.预见原则。税务筹划的重点是提前安排，根据项目的具体情况和国家的法律法规，提前做出合理的安排。

（2）税务筹划的常用方法

在项目业务谈判中，努力实现免税项目，由对方政府或业主承担税收负担。为了争取税收优惠政策，中国的大多数海外项目都在亚洲、非洲和其他欠发达地区。为了吸引投资，各国都有更多的税收优惠政策，企业应积极争取这些优惠政策。根据海外项目情况，设计有效可操作的控股框架，使用国家间税务协议，或考虑将利润保持在海外控股公司层面，以延长纳税时间，降低海外经营的整体税收成本。

（3）设立海外公司控股结构的注意事项

1.应考虑向税务局证明，由于合理的商业原因，如海外再投资，海外控股公司不分配或减少利润，以降低触及中国控制外国企业条款的风险。

2.根据《中国企业所得税法》，中国企业从直接或间接控制的外国企业获得来自中国境外的股息等投资收益。当中国企业直接或间接控股比例达到20%时，子公司为中国企业三层以内的海外子公司时，在计算中国企业所得税时，可以抵免实际缴纳的海外税款。

3.为确保企业能够享受控股结构中涉及的税收协议的税收优惠，需要根据税务机关的要求，适当管理和维护海外控股公司的业务实质。

“走出去”企业面临的税收管理问题越来越复杂。企业应注重建立税务管理专业机构，培养专业税务管理人才，建立税务风险保护措施，积极开展税务规划，最大限度地降低整体税收负担成本，实现公司税后价值最大化的目标。