中国会计工作中存在的相关性和可靠性问题

一、相关性与可靠性之间的关系

 

(1)统一

 

首先，相关性和可靠性共同构成了会计信息的主要质量特征。有用的信息必须同时具备这两种质量。相关性越大，可靠性越高，就越能满足用户的需求。其次，从信息用户的角度提出了相关性和可靠性。从理论上讲，会计信息用户应包括当前和潜在的投资者、雇员、贷款人、供应商和其他商业债权人、客户、政府及其机构和公众。要更好地理解和应用会计信息，信息用户必须对企业和经济活动有合理的知识，并愿意用合理的精力研究信息。否则，相关信息，因为无法理解，就像无法获得的信息一样，无法发挥差异化的能力，浪费了相关性；或者无法理解可靠信息的有效性或趋势，给决策者带来风险，可靠性被误解。相关性回答信息用户需要什么信息，可靠性使信息用户充分信任会计信息，放心使用。第三，相关性和可靠性受成本效益原则和重要性原则的限制。

 

(二)对立

 

为了加强相关性，扩大会计反映范围或及时反映或改变会计方法的可靠性可能会减弱。相反，为了提高可靠性，大量计量困难的经济资源未能反映或延迟时间获取准确信息或使用旧会计方法，削弱了相关性。

 

根据对决策有用观的理解，为了保证会计信息的有用性，必须要求信息具有足够的相关性。因此，需要能够对未来做出充分判断的“预测性”信息。根据这一要求，基于现值的测量模式是最有效的。但是现实中有很多自然事件。而且组合非常复杂，相关概率无法准确确定，甚至有些事件可能根本无法公开观察。这些现实给未来的预测带来了很大的困难。因此，基于未来估计的预测信息很难保证足够的客观性。因此，可以说，对相关性的追求最终会损害会计信息的可靠性。另一方面，为了保证足够的可靠性，往往以降低会计信息的相关性为代价。

 

二、中国会计工作中存在的相关性和可靠性问题

 

会计信息扭曲是当前中国经济生活中不争的客观事实，已成为上市公司、投资者、中介机构和证券管理部门面临的不可避免的重要问题。从1996年琼民源事件开始，从红光事件到银广厦欺诈案，再到东方电子公共欺诈案，上市公司的会计欺诈丑闻一个接一个地暴露出来。人们不得不再次思考会计信息的问题。

 

从中国目前的会计现状来看。可靠性问题更加突出，需要解决。会计信息应有助于降低投资者在过程中面临的不确定性，促进社会资源流动．它必须是可靠的。简而言之，相关性和可靠性是会计信息的主要质量特征。相比之下，可靠性是基础，是会计信息的第一个质量特征。