制度运行审计

(一)制度运行审计

 

目前，财政专项资金分配和使用中普遍存在的占用、挪用、损失浪费、效益低下等问题。根本原因是制度不完善、制度不完善、运行不规范。部分专项资金缺乏严格规范的管理制度，部分管理制度无用，不能发挥应有的作用，部分管理制度偏离公共财政要求，管理职责分工、约束、监督、资金安排和分配缺乏科学、开放、公平、公平的操作程序，部分资金分割、多头管理等。在审计中，首先要运用公共财政理论、控制学、系统学等原则，审查有关部门和用户是否建立了规范有效的管理和内部控制制度，是否制定了资金使用和项目管理单位“五专责任制”（专项、专用账户、专用账户、专人负责）、跟踪反馈、绩效考核奖惩制度，各制度正常运行的保障措施是否健全有效。二是通过调查、访谈、座谈会、查阅资料，查明是否存在流于形式的制度和措施，评价制度和措施的实施程度。通过审计，达到揭露问题、完善制度、规范管理、制衡权力、促进改革、提高效率的目的[3].

 

(二)资金使用审计

 

一是重点检查财政专项资金是否专用。从账证、票据等原始凭证入手，按照重要性原则，检查使用程序是否合规，各项费用是否有严格的审批手续；票据是否合法，资金投入是否符合政策，支出内容是否真实，用途是否符合要求，是否有截留、扣留、挪用、虚报、冒领、擅自变更用途等问题，如非法用于补充办公资金、发放奖金、津贴、福利、项目外购车、从事基础设施、擅自出借资金等。对税务等部门“代开”的运输、劳务等票据，要重点检查是否以合法形式掩盖虚假事项和虚假内容。加强对白条支出、袋袋账、包包账的审计。二是使用过程是否体现了合理、节约的原则。检查各项支出是否精心计算，是否按时编制计划和申请报告，是否大手大脚、贪大求洋，随意扩大项目规模，提高施工标准，搞花架子，耽误整个项目建设；采购的材料是否必要，质量、数量、价格是否合理，是否办理必要的验收、保管、收货手续，是否盲目采购、浪费资金。当然，还要检查是否随意缩小规模，以达到侵占专用资金的目的。是否严格控制各种非生产性支出，是否因占比过大而影响整体建设或生产。三是财政专项资金是否按项目进度使用。是否能满足项目质量要求，是否因支付不及时而影响项目实施，错过农期工期，项目资金结算是否履行必要的审计或审计程序。四是重视和加强财务报账制度的审计。防止会计与资金的实际使用脱节。

 

(三)效益产出审计

 

财政专项资金项目完成后，应通过效用特征、效益范围和业务活力、预期目标实现程度、相关经济效益、社会效益、资源和生态效益进行效益产出审计和必要的后续跟踪审计，综合评价项目效益。根据功能和作用，现行专项资金项目可分为公益性、准公益性和经营性三类。在审计、分析和评价方面，公益项目效益产出审计的重点是社会效益。公益项目效益产出审计的重点不仅要基于社会效益，还要考虑经济效益。经营项目效益产出的重点是经济效益。同时，要牢牢坚持可持续发展战略，将资源与生态效益的分析与评价融入三类项目审计。在具体评价中，要注意：一是利用宏观经济和社会指标，如分析项目是否按时完成，运行后是否增加税收，解决就业问题，改善人民生产生活条件，促进周边及相关产业的增长，形成区域规模经济，提高抵御自然灾害的能力，提高重大疫情的防治能力，评价社会效益；二是利用投资回收期、盈利能力、偿债能力、财务净现值等指标，以及是否增加工业化程度，提高生产能力，增加产品技术含量和附加值，评价经济效益；三是利用项目资源的消耗和利用，是否符合环境法规、政策和标准，噪声、污染物排放是否控制在规定标准范围内，控制措施是否有效，生态转型能力如何，评价资源和生态效益；第四，项目完成后涉及资产转移、后续管理和维护，分析评价，主要包括资产接收管理主体是否合法，管理能力如何，现行管理体系是否能满足长期发展的需要，运营收入和成本是否严重倒挂，使运行难以继续，无法长期发展。