民营企业内部审计的必要性

1.民营企业内部审计的必要性

1.1 维护资产安全完整，加强内部控制，需要内部审计

随着社会主义市场经济体制的逐步深化和现代企业体制的逐步建立，非公有制民营企业也得到了快速发展。随着民营企业的快速发展壮大，其资产快速增长，内部组织日益庞大，尤其是近年来，集团式民营企业日益增多。民营企业的管理水平和业务越来越多样化、复杂化，经营场所越来越分散，所有权和经营权开始分离。一方面，企业最高管理层不能像过去那样直接对经营情况进行定期监督检查；另一方面，企业所有者在注重经济效益的同时，越来越注重企业资产的安全性和完整性，迫切需要第三方监督其委托的经营者和经营者的经营活动和财务收支。在这种背景下，具有查错防弊、监督控制功能的内部审计是非常必要的。

1.2 内部审计需要改善经营管理，提高经济效益，增强企业竞争力

随着经济的发展，民营企业不仅面临着与国内同行的竞争，而且在中国加入世界贸易组织后也面临着与世界同行的激烈竞争。激烈的竞争迫使民营企业从管理、技术、成本、优化资源配置、调整产品结构等方面获得效益。内部审计位于企业内部，熟悉情况，信息灵活，有条件了解和评价企业生产、供销、人、财产、内外贸经营和资源优化配置，评价企业经营决策是否可行，检查企业内部控制是否健全有效，帮助企业降低成本，加强内部控制，防范风险，提高经济效益，增强竞争力。

1.3 事实表明，内部审计在民营企业中起着非常重要的作用

一些大型民营企业不仅建立了内部审计制度，实施了内部审计，而且取得了突出的成果。早在1996年，全国知名民营企业创维集团就成立了内部审计机构。截至目前，其内部审计人员已发展到30余人，分布在集团内7家工业公司，监督全国170多个办事处的经营状况。内部审计团队自成立以来，为创维集团挽回了数千万元的经济损失。仅2000年以来，审计部门就收回了近千万元的经济损失；集团法律事务部抄送案件188起，案值2起 092万元，移送司法机关处理8人次；根据内部审计建议，20多名经理、会计及相关管理人员被解雇；营销系统违纪金额超过2.3亿元，管理不善造成坏账400万元。

2.对策

2.1 外部环境

（1）国家应当制定相应的法律，为民营企业的内部审计工作提供法律和政策依据。国家应当出台有关法律，将民营企业内部审计纳入国家审计机关的业务指导和监督范围，严格规定民营企业内部审计程序，赋予民营企业内部审计机构必要的审计权限和手段。国家审计机关应当制定内部审计准则，统一规范内部审计行为，提高内部审计工作质量。

（2）内部审计协会应在促进私营企业内部审计方面发挥积极作用。内部审计协会是一个具有自身特点和优势的群众性社会组织，在国家和企业之间发挥桥梁和媒介作用。内部审计协会应在加强和完善私营企业内部审计方面发挥积极作用。从以下几个方面开始：注重宣传私营企业内部审计的重要性和作用，让更多的私营企业家关注内部审计。可定期召开各种交流会议，邀请内部审计成果明显的私营企业介绍成功经验，促进私营企业内部审计的发展；建议中国内部审计协会尽快颁布《内部审计条例》，各省制定具体实施措施，使私营企业内部审计遵循法律和规则；加强对私营企业内部审计人员的理论和业务培训，尽快提高私营企业内部审计人员的政治、理论素养和工作水平。

2.2 内部因素

（1）企业所有者的关注是做好内部审计工作的根本保证。虽然内部审计在一定程度上代表了国家利益，是国家监督和控制经济活动的一种手段，但在更大程度上是企业自身发展的需要。因此，为了有效加强民营企业的内部审计，只有企业本身的关注，企业本身的关注体现在企业所有者的关注上，企业所有者的关注是做好内部审计工作的根本保证。

（2）准确定位民营企业内部审计的组织模式。内部审计的组织设置是其工作的基础。民营企业内部审计的组织结构应当适应企业的经营规模、内部组织结构和管理体系。内部审计形式由民营企业根据经营规模和管理复杂性确定。根据我国民营企业的现状，内部审计一般有以下两种模式可供选择：对于小型民营企业，不能设立审计机构，内部审计工作可以通过招标向合格的会计师事务所等社会中介机构承包，但企业应设立内部审计长，监督审计业务的实施，作为社会中介机构与管理层沟通的媒介；对于大型民营企业，可以在董事会领导下实行审计委员会制度。

（3）准确定位民营企业内部审计职能，由“监督主导”向“服务主导”转变。日益激烈的市场竞争和适者生存的市场规律要求民营企业内部审计从“监督主导”转变为“服务主导”，从单一的监督职能转变为集监督、评价、咨询于一体的服务职能。

（4）准确定位民营企业内部审计的内容和方法。要不断发展和完善民营企业内部审计，必须实现四个转变：一是从过去多少次审计、多少问题的地毯覆盖转变为风险领域；二是审计从重检查转变为重防范；三是从逐部门审计转变为全业务流程审计；四是审计重点从合规审计转变为真实、合法、效益和内部控制体系的综合审计。

（5）大力提高内部审计人员的专业素质。随着现代管理技术的广泛应用和电子计算机技术的普及，内部审计技术已经从传统的手工测试转变为以数学技术和电子技术为标志的现代自动测试。在这种情况下，对私营企业内部审计人员的质量要求越来越高。民营企业在设立内部审计机构时，应注意审计人员的多渠道、多专业选拔，注意审计队伍的整体知识结构。同时，要注意内部审计人员的继续教育和岗位培训，加强内部审计队伍诚信建设，建立严格的审计纪律约束机制。

（6）建立相应的评价和激励机制。建立一套有效的内部考核方法，不断完善实际工作，及时纠正和调整，是完善民营企业内部审计制度的重要一步。内部审计人员的行为规则、纪律和业务标准应纳入内部审计部门负责人的日常考核，并与个人工资挂钩，接受全体员工的监督，从根本上保证内部审计人员的工作意识。

此外，许多民营企业兼职工作较多，待遇较低，不仅大大削弱了对内部审计的监督，而且影响了内部审计人员的工作热情。为此，民营企业应根据自身实际情况建立相应的激励机制，调动内部审计人员的积极性，提高内部审计工作质量，有效发挥内部审计的作用。