造成审计风险的原因

造成审计风险的原因

 

(一)主观原因审查。

 

1.内部审计人员的专业能力和专业水平。内部审计人员应具备《审计准则》所要求的专业能力和专业技能。内部审计人员的专业知识水平、分析判断能力、工作经验，是否客观公正、务实、尽职尽责，对审计工作质量有重要影响。审计活动是一项技术活动，不仅要求内部审计人员具有扎实的会计、审计、税务、法律知识和审计基本技能，而且具有丰富的实践经验、较强的综合分析能力、准确的判断能力和相关的政策理论水平。如果内部审计人员不能达到这样的质量，就很难对会计数据反映的经济活动做出科学的判断，审计风险是不可避免的。

 

2.内部审计人员的职业道德和工作责任感。在整个审计过程中，保持高度的责任感和专业关注可以大大降低审计风险。在所有注册会计师的审计过错中，由于缺乏谨慎的工作态度和高度的责任感，盲目接受委托，不严格按照独立审计准则执行公务，私下缩小审计范围，简化审计程序，导致审计结论错误的不少。

 

3.审计方法本身就隐含着审计风险。

 

首先，它过于依赖被审计公司内部控制系统的检测。虽然内部控制系统的建立可以减少经济活动中的错误和缺点，但由于内部控制系统本身的固有局限性，它不能避免所有的错误和缺点。如果工作人员串通作弊，管理者滥用职权或责任感差异，导致控制系统失效，避免风险。面对大量的会计数据，通常采用统计抽样方法。虽然这种方法可以提高审计效率，但由于证据收集方法的不同和样本与整体的差异，审计结论和客观事实会出现一定的错误，这也会带来审计风险。

 

（2）客观因素审计论坛。

 

1.审计工作环境不佳。

 

（1）审计活动所处的法律环境和经济环境不理想是形成审计风险的客观因素。《独立审计准则》

 

一方面确立了独立审计的合法地位，另一方面明确了注册会计师的法律责任。此外，法律法规不完善，配套处罚制度不到位，规范力度不强，导致审计独立性差，内部审计人员风险意识差，抗风险能力差。

 

（2）行政干预的限制也将增加审计风险。独立审计工作的核心。不能有效保证审计公司和内部审计人员在组织、业务工作中的独立性、自主性和权威性，不能保证审计质量，规避审计风险。（3）会计基础工作薄弱，使审计面临风险。然而，财务信息市场的会计信息质量仍然不令人满意，会计基础工作的削弱使在此基础上进行综合考虑的审计面临着越来越大的风险。

 

2.审计对象的复杂性增加了审计风险。

 

目前，我国社会经济增长迅速，关键领域改革取得进展，引进大量外资，民营、合资、个人等各种经济成分共存。各种经济组织的经济业务类型复杂，交易工具多变，承包、租赁、收购、并购、破产、重组、相关交易等新问题不断出现。复杂的审计对象是被审计公司的全部或部分经济活动和媒介。经济活动的媒介主要是会计数据等相关数据，内容复杂而普遍。公众要求内部审计人员揭示重大错误和欺诈，评估公司的可持续经营能力，报告公司是否遵守财务规章制度。然而，这方面的信息非常不确定，信息的风险也非常高，内部审计人员得出结论的准确性增加，风险不可避免。此外，企业内部会计中的错误也成为审计结论偏差的原因。

 

3.政府和公众的依赖程度越来越高。

 

审计活动作为现代社会经济生活的一部分，越来越受到政府和公众的认可和重视，并逐渐依赖它。审计结论影响政府宏观调控、经济税收政策制定、金融证券市场波动，影响居民投资理财。