审计独立性现状分析

众所周知，审计的基础是审计师的独立性。这是因为财务报告的审计服务有其特殊性——审计师为用户提供审计服务，但向公众披露客户的财务报告是否违反会计准则。总之，与其他授权委托服务不同，审计师提供审计的首要任务是维护公共利益，而不是为客户寻求最大利益。独立性原则一般是对注册会计师的要求。在实施财务报表审计业务时，内部审计人员必须保持独立性。

 

一、独立性原则的意义是什么？

 

对独立性原则的早期解释是美国注册会计师协会于1947年发布的《审计暂行标准》，指出：“独立性的意义相当于完全诚实、公平、无私、无偏见、客观理解事实、不偏袒。”

 

目前，学术界普遍认为，独立原则包含双层含义。第一层含义是本质上的独立性，即审计师的心理状态，使其在提出结论时不受职业判断因素的影响，诚信工作，遵循客观公正的原则，保持职业怀疑态度；第二层含义是形式上的独立性。它是一种具体的表现，促使第三方理性，掌握充分的信息。在衡量了所有相关事实和情况后，他们觉得内审人员没有损害诚信原则、客观公正原则和职业怀疑态度。

 

独立原则作为审计的基础，对审计报告的可信度具有重要意义。在市场经济中，作为第三方的投资者在做出投资决策时，主要依靠投资对象企业的财务报告来分析投资风险和收益，从而做出投资决策。但由于信息不对称，投资者很难100%相信公司提供的财务报告真实可靠，注册会计师作为独立的专业内部审计人员，可以为投资者确认财务报告的可信度。可以说，投资者对财务报告的信任通过审计转化为双内部审计人员的信任。只要内部审计人员可靠，内部审计人员审计的财务报告就可靠。可见，如果内部审计人员不独立，与客户公司的经济收入和相关性将影响公平的态度和专业判断，难以赢得公众的信任。

 

二、审计独立性现状分析。

 

独立性对审计的重要性是不言而喻的，违反独立性必然会对审计师产生致命的影响。然而，由于与客户公司的各种经济利益和社会关系，审计师的独立性很容易受到影响。近年来，国内外经常发生的金融丑闻，无论是美国的“安全事件”还是中国的“银广夏”事件，都反映了审计独立性的缺失。正是由于缺乏内部审计人员的独立性，许多企业可以利用假账户美化财务报告，吸引投资者的投资。如果内部审计人员能够保持足够的独立性，这些丑闻就不会发生。