加强内部审计质量控制的途径和措施

加强内部审计质量控制的途径和措施

 

1. 加强内部审计管理，建立健全独立的内部审计机构。内部审计机构的独立性和权威性是保证内部审计工作顺利进行的重要因素。明确内部审计机构在公司组织框架中的地位是实现内部审计和改进公司经营管理的重要保障。因此，企业必须高度重视内部审计机构的设置，从组织机构、人员、资金、业务等方面保证审计的独立性，为内部审计工作奠定良好的基础。

 

2. 建立和完善内部审计制度的核心问题是质量，建立和规范内部审计制度是提高审计质量的基础。内部审计人员应努力学习和理解《审计署关于内部审计工作的规定》、《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》等法律法规，结合公司具体情况，制定切实可行的内部审计管理制度。通过审计制度规范本单位内部审计人员，使审计工作按照法定程序进行，实现审计工作的法治化，做到有法必依、执法必严、违法必纠，努力提高内部审计工作效率，确保内部审计工作质量。

 

3. 严格执行审计程序，依法执行审计工作。审计程序质量控制要求内部审计人员按照规定的质量标准对内部审计业务流程进行监督控制，严格规范各类内部审计活动，及时纠正质量误差。审计过程中，内部审计人员应认真做好审计准备，制定严格的审计计划和实施计划，严格遵守审计规范，实施内部控制体系测试和实质性评价，加强对控制薄弱环节的审计，最大限度地降低审计风险。

 

4. 随着经济的快速发展和管理水平的不断提高，企业会计准则也在不断修订和优化。这就要求内部审计工作要适应经济发展和会计准则变化的需要，不断完善内部审计方法，创新审计方法。具体方法包括:一是满足公司不断提高效率的需要，积极探索经济效益审计。及时发现企业管理中的决策失误和管理不当，揭露腐败、奢侈浪费、资产流失等违法违纪行为，促进企业不断提高经营管理水平和经济效益。二是不断完善审计技术方法。随着信息技术的不断进步，内部审计人员要敢于突破传统，大胆创新，不断探索和优化审计技术方法，提高审计工作的技术含量。内部审计人员要大力推进计算机审计，开发审计软件，建立审计信息资源共享平台，增加内部审计的深度和广度，进一步提高审计效率。

 

5. 建立高素质内部审计人员团队审计质量控制的核心是人，合理利用人力资源是审计质量的保证。培养高素质的内部审计人才队伍，要从以下几个方面入手：一是提高内部审计人员的准入条件。要改变内部审计人员“年老体弱”的现状，选拔聘用具有会计、审计、工程、计算机、法律等专业知识的复合人员进入审计团队，确保内部审计团队具有合理的知识结构。二是加强内审人员培训，不断提高专业技能。提高内部审计人员的教育水平，加强内部审计人员的岗位培训和继续教育，加强计算机、工程、法律等相关专业知识的培训，满足不断发展的审计技术和审计方法的需要。三是建立内审人员的激励约束机制。对在内部审计工作中做出突出贡献的内部审计人员给予精神和物质奖励；对失职造成公司损失或影响企业社会声誉的内部审计机构和有关内部审计人员给予行政和经济处罚，充分调动内部审计人员的主观主动性。

 

6. 建立科学合理的内部审计质量评价体系和责任调查制度。内部审计机构应当参照内部审计标准，结合行业特点和单位具体情况，制定具体的质量控制标准和内部审计质量控制评价体系，确定内部审计人员内部审计结果的实施情况。同时，建立健全内部审计责任调查制度，通过惩罚警告责任人，区分责任和绩效考核，充分发挥激励制度和约束机制的作用。

 

7. 注重审计风险，增加内部审计失职或违规成本。现代审计已经从制度基础审计发展为风险基础审计，强调以风险为导向的主要审计项目及其审计重点、范围和方法。内部审计人员在选择最小风险方案时，还应对审计业务流程进行审计风险分析，及时对发现的潜在审计风险采取补救措施。此外，极少数内部审计人员不勤勉尽责，甚至在审计过程中违反个人利益，构成审计的道德风险。因此，要加强内部审计失职或违规成本，主要从两个方面入手：一是制定详细的违规处罚法律法规；二是制定玩忽职守或违规的界定标准。行政责任、法律责任和刑事责任的界定标准应当根据玩忽职守或者违规行为的规模、特点和损失的严重程度来确定。